Чому важливо відображати від’ємне значення КІК?

Відображення фінансового результату діяльності контрольованих іноземних компаній (КІК), навіть якщо він є від’ємним або нульовим, є обов’язковою процедурою для контролюючих осіб згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ). Нижче наведено основні причини та вимоги щодо подання звітності про КІК.

Законодавча основа

Згідно з п.п. 39^2.2.2 п. 39^2.2 ст. 39^2 ПКУ, об’єктом оподаткування є скоригований прибуток КІК, пропорційний частці контролюючої особи. Навіть якщо результат діяльності КІК за звітний період має від’ємне значення, такий результат має бути зафіксований у звітності. Це необхідно для:

• врахування збитків у майбутніх звітних періодах для цієї самої КІК;
• забезпечення прозорості фінансової звітності;
• виконання вимог податкового законодавства.

Чи потрібно подавати звіт при від’ємному результаті?

Так, навіть якщо фінансовий результат КІК є від’ємним або дорівнює нулю, контролююча особа зобов’язана подати:

• Звіт про контрольовані іноземні компанії (повний);
• Додаток КІК до податкової декларації про майновий стан та доходи фізичної особи або з податку на прибуток підприємств.

Вимоги до звіту

1. Підтвердження фінансового результату. До Звіту додаються належним чином завірені копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку (або збитку).
2. Заповнення граф звіту. Усі обов’язкові графи звіту (зокрема графи 1–2, 4–9, 11–17, 21–26, 35) заповнюються, включаючи числові показники, які можуть бути як додатними, так і від’ємними, або дорівнювати нулю.

Чому це важливо?

1. Відповідність законодавству. Подання звітності незалежно від фінансового результату КІК дозволяє уникнути порушень податкового законодавства та штрафних санкцій.
2. Можливість зменшення оподаткування в майбутньому. Збиток КІК поточного року може бути врахований у майбутніх періодах для цієї самої компанії, що є вигідним для контролюючої особи.
3. Прозорість бізнесу. Повна та правильна звітність підвищує довіру до компанії з боку контролюючих органів.

Висновок

Отже, навіть якщо діяльність КІК не принесла прибутку, відображення цього результату у звітності є обов’язковим. Це не лише забезпечує відповідність вимогам закону, але й створює підґрунтя для майбутніх фінансових вигод.