Спрощена система оподаткування – низькоподатковий режим для мікро- бізнесу, з нескладним обліком та звітністю. Такою була ідея, однак не таким є законодавство в Україні. Саме тому в цій публікації  намагатимемось зрозуміло та лаконічно надати необхідну інформацію для підприємців-початківців про “спрощенку”.

Фізичні особи-підприємці не можуть обрати спрощену систему оподаткування, якщо здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

11) технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

12) надання в оренду земельних ділянок, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

13) діяльність як страхові (перестрахові) брокери;

14) фізичні особи – нерезиденти.

     В 2016 році законодавець дозволяє підприємцям бути на одній з 3-х груп платників єдиного податку

Група	Особливості та обмеження	Дозволені види діяльності	Сума ЄП, грн. в міс
1 група	а) не використовують працю найманих працівників б) виручка не перевищує 300 тис. грн.	а) роздрібний (для кінцевого споживача) продаж товарів на ринках б) надання побутових послуг населенню	137,8
2 група	а) використовують не більше 10 найманих працівників; б)виручка не перевищує 1,5 млн грн.	а) надання послуг  платникам єдиного податку та / або населенню. б) виробництво та / або продаж товарів (без обмежень для покупців). в) діяльність в сфері ресторанного бізнесу. Не можуть у 2 групі СПД, які здійснюють діяльність: – посередницькі послуги в сфері нерухомості, в т.ч. її оцінки; – виробництво, продаж, ремонт ювелірних виробів і виробів з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння.	275,6
3 група	а) використовують найманих працівників, без обмежень по кількості; б) виручка не перевищує – 5 млн. грн.	Будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені на спрощеній	3% від доходу + ПДВ або 5% від доходу без ПДВ

      У разі застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунки за продукцію (роботи, послуги) можуть здійснюватись виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Тобто, бартер не допускається. 

Побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:

1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;

2) послуги з ремонту взуття;

3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;

4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;

5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;

6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;

7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;

8) виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;

9) додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;

10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;

11) виготовлення та в’язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;

12) послуги з ремонту трикотажних виробів;

13) виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;

14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;

15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням;

16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;

17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;

18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;

19) виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;

20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;

21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і відеоапаратури;

22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;

23) послуги з ремонту годинників;

24) послуги з ремонту велосипедів;

25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;

26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;

27) послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;

28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;

29) послуги з ремонту ювелірних виробів;

30) прокат речей особистого користування та побутових товарів;

31) послуги з виконання фоторобіт;

32) послуги з оброблення плівок;

33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;

34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;

35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;

36) послуги перукарень;

37) ритуальні послуги;

38) послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством;

39) послуги домашньої прислуги;

40) послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.

 

Дохід підприємця-спрощенця – це не тільки виручка від реалізованої продукції (товарів, робіт та послуг). Дохід – це поняття набагато ширше ніж виручка.

До доходу включаються:

• доходи в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.
• вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

 

До ФОП – платника єдиного податку доходу НЕ включаються:

• пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування;
• доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
• суми податку на додану вартість (для ІІІ групи-підприємців платників ЄП та ПДВ);
• суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
• суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
• суми коштів внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
• оплати товарів (робіт, послуг), реалізованих у період перебування на загальній системі оподаткування, вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця;
• суми надмірно сплачених податків і зборів, суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів.

Для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість застосовується наступний порядок ведення книги обліку доходів і витрат:

• Книга ведеться, як правило, в паперовому вигляді. Форма книги за посиланням;
• Книга повинна бути зареєстрованою в фіскальному органі за місцем обліку ФОП;
• Записи здійснюються чорнилом темного кольору або кульковою ручкою. Внесення виправлень здійснюється шляхом нового запису (з відображенням від’ємного або позитивного значення), який засвідчується підписом платника податку;
• Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками;
• 2) у графах 2-6 Книги щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (окремо в готівковій та безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.

 

Детальніше порядок ведення книги викладено в п. 6 Наказу Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення.

Див. також:

1. Класифікатор видів економічної діяльності КВЕД-2010;
2. Бланк (форма) заяви на державну реєстрацію підприємця;
3. Бланк (форма) заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та Додатку до заяви (Розрахунок доходу за поп. рік);
4. Бланки звітності для підприємця на спрощеній системі оподаткування;
5. Реквізити для сплати єдиного соціального внеску в 2016р.;
6. Реквізити для сплати податків та зборів у 2016 році

 

Корисні відкриті реєстри по темі:

1. Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань;
2.  Реєстр платників єдиного податку;
3. Єдиний реєстр ліцензій.

Компанія “Вікторія”

   ДФС України надано роз’яснення, за яким фізична особа платник-єдиного податку, що здійснює роздрібний продаж пива, зобов’язана застосовувати реєстратор розрахункових операцій. Це суперечлива позиція контролюючого органу, оскільки в чинному законодавстві такого прямого обов’язку не прослідковується. Непрямий зв’язок полягає в тому, що отримати ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (до котрих віднедавна віднесено і пиво) в загальному випадку можна виключно за наявності РРО.
Лист ДФС України від 26.08.2015р. № 8141/к/99-99-22-07-03-14 наводимо нижче.

Компанія «Вікторія»

   Ще наприкінці 2014 року ДФС України змінив свою позицію щодо можливості перебування на спрощеній системі оподаткування провайдерів Інтернету. Одночасно позиція фіскальної служби щодо послуг кабельного телебачення залишається незмінною: провайдер кабельного не має права застосовувати спрощену систему оподаткування.
    Про це йдеться в листі за підписом Голови ДФСУ Насірова Р. від 25.08.2015р. №8135/П/99-99-15-03-01-14.

   Компанія «Вікторія»

   Отже, в чому суть так званої «пивної» та «мастильної» проблеми. За існуючими податковими нормами платник єдиного податку може здійснювати роздрібний продаж таких товарів не застосовуючи РРО (поки ще), вести спрощений облік зазначених операцій. Саме так сьогодні працюють більшість невеликих магазинів, закладів громадського харчування.

   Але з 1 січня 2015 року, у зв’язку з податковою реформою, підприємці, що продають у роздріб зокрема столові вина, пиво, мастильні тощо автоматично  попадають в категорію платників акцизного збору (пп. 213.1.9. ПКУ).

Якщо детальніше, то згідно п. 215.1 ст. 215 ПКУ до підакцизних товарів належать:

• спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
• тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
• нафтопродукти, скраплений газ;
• автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

   Розмір акцизного податку встановлено підпунктом 215.3.10 кодексу, –  у відсотках від вартості продажу, – 5 відсотків. Щоправда, формально для цього потрібне ще рішення відповідної місцевої ради.

   Однак, станом на сьогодні більшістю місцевих рад розмір акцизного податку не встановлено. Законодавець передбачив і це, підступно встановивши в пп. 12.3.5 ПКУ, що «…у разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняла рішення про встановлення акцизного податку в частині реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням їх мінімальних ставок…».

  Тому сплати акцизу просто уникнути неможливо. Акцизний податок за суттю нагадує гібрид туристичного збору й збору на розвиток виноградарства та хмелярства, щоправда вп’ятеро вищий. Аналогічно й з поданням звітності та сплатою податкового зобов’язання – такий обов’язок закріплено за платниками акцизного податку щомісячно.

   Проте, і це ще не все. Адже законослухняному платнику акцизного збору ще треба (згідно пп. 212.3.1¹ Податкового кодексу) зареєструватись в податковому органі за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше граничного терміну подання декларації акцизного податку за місяць, в якому здійснюється господарська діяльність.  Тобто – в нашому випадку – не пізніше 20.02.2015р.

     Державна фіскальна служба взагалі оригінально розяснила порядок реєстрації платників акцизного збору: “…реєстрація контролюючими органами таких платників, як платників акцизного податку здійснюється автоматично при поданні ними декларації з акцизного податку до контролюючих органів, які обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу підакцизних товарів.“

Варто поспішити?.. І чи значить це те, що звітність слід подавати до того податкового органу, де знаходиться підрозділ з продажу підакцизних товарів?

  Спішити варто ду-уу-у-же повільно. Адже нормативно не встановлено самого порядку реєстрації на 15.01.2015р.  Тобто: форма та зміст заяви, спосіб подання тощо. Отже, необхідно з реєстрацією дещо зачекати. Тим більше зі звітністю.

  Друге «але» – як визначити обсяг продажу, якщо відсутній порядок поопераційної фіксації в торгівлі, РРО не застосовується? Податківці на це скажуть, що визначити обсяг продажу не буде складно, адже є всі можливості з’ясувати, який обсяг  у постачальника був придбаний та задокументований самим постачальником. Для цього достатньо здійснити податкову зустрічну звірку. З іншої сторони – це тільки теорія, адже придбання пива у постачальника – це далеко ще  не продаж кінцевому споживачу. Між придбанням і продажем знак рівності не стоїть хоча б через націнку, складські залишки, власне споживання, природній убуток, бій тари тощо. І представникам фіскального органу, доки підприємці-спрощенці не застосовують РРО, доведеться докласти неймовірно багато зусиль, щоб визначити реальну ціну та обсяги продажу підакцизних товарів.

   В будь-якому випадку необхідне ретельне податкове планування для оптимізації податкових обов’язків. Саме в цьому фахівці Компанії «Вікторія» готові допомогти замовникам. Телефон для попередніх консультацій: +38(050)-404-87-30, ел. пошта: office@vg.ua

 

Компанія «Вікторія»

   Компанія «Вікторія» пропонує фізичним особам-підприємцям широкий спектр бухгалтерських послуг на умовах аутсорсингу[1]. Вартість обслуговування підприємця залежить від обсягу замовлення. Для зручності вартість послуг вираховується у відсотках від мінімальної заробітної плати (далі – МЗП, станом на 1 липня 2014 р. – 1218 грн).

    Основні стандарти цінових пропозицій за обслуговування різняться в залежності від системи оподаткування та кількості найманих працівників. До прикладу:

1. Для підприємців, що перебувають на спрощеній системі оподаткування

1.1.  першої групи спрощеної системи (без найманих працівників) – обслуговування включає щомісячний контроль та сплату ЄП [2] та ЄСВ[3], отримання з податкового органу довідок [4], подання річної звітності з ЄСВ та ЄП; ведення книги обліку доходів підприємця. Супровід контрольних заходів податкового органу[5]. Вартість – 10% МЗП в місяць (121,80 грн.);

1.2.  другої групи спрощеної системи (з найманими працівниками або без таких) – обслуговування включає щомісячний контроль та сплату ЄСВ та ЄП підприємця, податків та внесків з фонду оплати праці найманих працівників, отримання з податкового органу довідок, подання місячної й квартальної звітності з ПДФО, ЄСВ щодо найманих працівників, а також квартальної, річної звітності з ЄСВ та ЄП; ведення книги обліку доходів підприємця, кадровий облік, облік заробітної плати [6], підготовка, укладання договорів з працівниками підприємця та супровід реєстрації таких договорів у службі зайнятості. Супровід контрольних заходів податкового органу. Вартість – 10% МЗП в місяць (121,80 грн.) + 10% МЗП в місяць за кожного працівника (121,80 грн.);

1.3.  третьої групи спрощеної системи (з найманими працівниками або без таких) – обслуговування включає щомісячний контроль та сплату ЄСВ та ЄП підприємця, податків та внесків з фонду оплати праці найманих працівників, отримання з податкового органу довідок, подання місячної й квартальної звітності з ПДФО, ЄСВ щодо найманих працівників, а також квартальної, річної звітності з ЄСВ та ЄП; ведення книги обліку доходів підприємця; забезпечується кадровий облік, облік заробітної плати, підготовка, укладання договорів з працівниками підприємця та супровід реєстрації таких договорів у службі зайнятості. Супровід контрольних заходів податкового органу. Вартість – 15% МЗП в місяць (182,70 грн.) + 10% МЗП в місяць за кожного працівника (121,80 грн.);

 

2. Для підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування

2.1.  неплатників ПДВ (з найманими працівниками або без таких) – обслуговування включає щомісячний контроль та сплату ЄСВ та авансових платежів з ПДФО [7]підприємця, податків та внесків з фонду оплати праці найманих працівників, отримання з податкового органу довідок, подання місячної й квартальної звітності з ПДФО, ЄСВ щодо найманих працівників, а також квартальної, річної звітності з ЄСВ та ЄП; ведення книги обліку доходів підприємця; забезпечується кадровий облік, облік заробітної плати, підготовка, укладання договорів з працівниками підприємця та супровід реєстрації таких договорів у службі зайнятості. Супровід контрольних заходів податкового органу. Вартість – 70% МЗП в місяць (852,60 грн.) + 10% МЗП в місяць за кожного працівника (121,80 грн.). У разі наявності касових апаратів, – вартість обслуговування збільшується починаючи з другого РРО на 30% МЗП (365,40 грн.).

2.2.  платників ПДВ (з найманими працівниками або без таких) – обслуговування включає щомісячний контроль та сплату ПДВ, ЄСВ та авансових платежів з ПДФО підприємця, податків та внесків з фонду оплати праці найманих працівників, отримання з податкового органу довідок, подання місячної й квартальної звітності з ПДФО, ЄСВ щодо найманих працівників, а також квартальної, річної звітності з ЄСВ та ЄП; ведення книги обліку доходів підприємця, податкового обліку ПДВ; забезпечується кадровий облік, облік заробітної плати, підготовка, укладання договорів з працівниками підприємця та супровід реєстрації таких договорів у службі зайнятості Супровід контрольних заходів податкового органу. Вартість – 100% МЗП в місяць (1218 грн.) + 10% МЗП в місяць за кожного працівника (121,80 грн.). У разі наявності касових апаратів, – вартість обслуговування збільшується починаючи з другого РРО на 30% МЗП (365,40 грн.).

 

   3. За відсутності будь-якої діяльності вартість обслуговування (без найманих працівників) – обслуговування підприємця включає отримання з податкового органу довідок, подання річної звітності з ЄСВ та ЄП. Зберігання документів підприємця. Вартість – 20% МЗП за календарний рік (243,60 грн.).

 

   У разі, якщо на обслуговування переходять одночасно кілька підприємців одного напрямку бізнесу, – можливі істотні знижки на послуги.

   Також, Компанія пропонує додаткові послуги: ведення фінансового (управлінського обліку), зміни КВЕДів в ЄДР, отримання витягів чи відновлення обліку, надання консультацій та розробка схем щодо оптимізації податкового обліку тощо.

  Вид діяльності підприємця не впливає, як правило, на вартість обслуговування.

  До прийняття фізичної особи-підприємця на обслуговування проводиться огляд наявної документації, звірка стану розрахунків, подання звітності в контролюючі органів. Прийняття на обслуговування передбачає укладання у письмовій формі відповідного Договору, за яким відповідальність, в тому числі і матеріальна, за надані послуги (повноту, якість) покладається на Компанію «Вікторія».

   У разі виникнення запитань щодо особливостей ведення та вартості бухгалтерського обслуговування фізичних осіб – підприємців звертайтесь за телефоном: +380955957777, ел.пошта:  office@vg.ua Контактна особа – Задорожній Роман Григорович, керівник Компанії «Вікторія».

   Ми пропонуємо Вам прозору та вигідну співпрацю на договірній основі.

 

Компанія «Вікторія»

[1]Аутсорсинг бухгалтерії в даному випадку передбачає надання послуг, формування, збереження документів обліку в офісі Компанії «Вікторія»

[2] ЄП- єдиний податок. Сплачується підприємцями у разі обрання та застосування спрощеної системи оподаткування

[3] ЄСВ – єдиний соціальний внесок. Сплачується підприємцями у разі перебування на спрощеній системі оподаткування (за виключенням підприємців, що мають статус інваліда або пенсіонера по віку), або ж на загальній системі оподаткування – за наявності доходів

[4] Довідки – про суму доходу, про відсутність податкової заборгованості, про суми сплаченого податку, про обрану систему оподаткування тощо

[5] Супровід контрольних заходів податкового органу – супровід планових та позапланових перевірок податковим органом. Підготовка та надання відповідей на запити податкового органу

[6] Облік заробітної плати – формування табелів робочого часу, відомостей нарахування та виплати заробітної плати тощо

[7] ПДФО – податок з доходів фізичних осіб