Чи можуть оштрафувати ФОП на єдиному податку за те, що він не веде облік доходів або не відображає отримані доходи помісячно?

Державна податкова служба надала доволі однозначну відповідь: для ФОП – платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками ПДВ, окремої відповідальності саме за неведення або неналежне ведення обліку доходів у довільній формі не передбачено.

Це стосується, зокрема, ситуації, коли підприємець не відображає отримані доходи помісячно.

Що саме підтвердила ДПС

ФОП першої та другої груп, а також ФОП третьої групи, які не є платниками ПДВ, повинні вести облік отриманих доходів.

При цьому законодавство не вимагає для таких підприємців ведення доходів у конкретній затвердженій формі. Облік може вестися у довільній формі – на папері або в електронному вигляді – із помісячним відображенням отриманого доходу.

Водночас, як зазначає ДПС, Податковим кодексом України та Кодексом України про адміністративні правопорушення не встановлено окремої відповідальності для ФОП-єдинника за:

• неведення обліку доходів;
• неналежне ведення такого обліку;
• невідображення отриманих доходів помісячно.

Чи означає це, що облік можна взагалі не вести?

Ні. Відсутність окремого штрафу за саме порушення порядку ведення обліку не скасовує обов’язку підприємця правильно визначати свій дохід та підтверджувати показники, які потрапляють до податкової звітності.

Тобто варто розрізняти дві ситуації.

Перша – ФОП отримав та задекларував дохід правильно, але не сформував окремий реєстр доходів або вів його неналежним чином. Саме щодо такого порушення ДПС говорить про відсутність спеціальної відповідальності.

Друга – через неналежний облік частина фактично отриманих доходів не потрапила до декларації або підприємець не може підтвердити походження показників своєї податкової звітності. У такому випадку питання вже виходить за межі самого лише порядку ведення обліку доходів.

Первинні документи – окреме питання

ДПС також звертає увагу на важливе виключення: відсутність штрафу за неведення довільного обліку доходів не означає відсутності відповідальності за незбереження документів.

Підприємець повинен забезпечувати зберігання первинних документів та інших документів, пов’язаних з визначенням і сплатою податків. За порушення цього обов’язку Податковий кодекс передбачає фінансову відповідальність.

Практичний висновок для ФОП

Для ФОП на єдиному податку першої – третьої груп без ПДВ ситуація виглядає так:

• облік доходів вести потрібно;
• затвердженої обов’язкової форми такого обліку немає;
• доходи повинні відображатися помісячно;
• облік можна вести в паперовому або електронному вигляді;
• окремого штрафу саме за неведення або неналежне ведення такого обліку ДПС не вбачає;
• первинні документи, що підтверджують господарські операції та показники податкової звітності, необхідно зберігати.

Тому практично найпростішим рішенням залишається ведення звичайного електронного реєстру доходів із розподілом за місяцями та збереження банківських виписок, розрахункових документів і іншої первинки.

Джерело: Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс Державної податкової служби України – відповідь щодо відповідальності ФОП – платників єдиного податку за неведення або неналежне ведення обліку доходів.

Потрібна допомога з обліком ФОП?

Фахівці Компанії Вікторія надають послуги з бухгалтерського та податкового супроводу фізичних осіб – підприємців, перевірки правильності визначення доходу, підготовки звітності та податкового консультування.

Приєднуйтесь до нашого ТГ каналу:  Компанія Вікторія – юридичні та бухгалтерські рішення для бізнесу в Україні та за кордоном.
 victorija.ua

   Індивідуальний трансфер до аеропорту. Поїздка клієнта з Києва до Львова. Трансфер сім’ї до Польщі. Доставка пасажира з України до аеропорту Кишинева. Корпоративне замовлення автомобіля з водієм на декілька днів.

   У побуті такі послуги нерідко називають «таксі». Але з юридичної точки зору це може бути зовсім інша модель діяльності:

ПЕРЕВЕЗЕННЯ ПАСАЖИРІВ ЛЕГКОВИМ АВТОМОБІЛЕМ НА ЗАМОВЛЕННЯФОП може організувати таку діяльність як для поїздок територією України, так і для міжнародних трансферів.

   Але просто зареєструвати ФОП і додати КВЕД недостатньо. Потрібно правильно поєднати вид діяльності, систему оподаткування, ліцензію, автомобіль, договір із замовником, порядок приймання оплати та документи на перевезення.

Що таке легковий автомобіль на замовлення

   Законодавство визначає перевезення пасажирів легковим автомобілем на замовлення як перевезення легковим автомобілем загального призначення, який замовляється фізичною або юридичною особою.

   Важлива особливість такої моделі:

перевезення здійснюється на підставі письмового договору із замовником.

   Договір може укладатися на конкретну послугу або на певний строк обслуговування та повинен визначати, зокрема, умови обслуговування, вартість і строк виконання послуги.

   Саме договірний характер перевезення принципово відрізняє цю модель від класичної ситуації, коли автомобіль працює як таксі та приймає невизначене коло пасажирів.

Де може використовуватися така модель

По Україні трансфер до аеропорту або вокзалу; Київ – Львів; Київ – Буковель; міжміські індивідуальні поїздки; обслуговування працівників підприємства; автомобіль з водієм для керівника або гостя компанії; трансфер гостей готелю; туристичні трансфери.

Міжнародні трансфери Київ – Варшава; Київ – Краків; Київ – Кишинів; Львів – Будапешт; Чернівці – Бухарест; трансфери до іноземних аеропортів; індивідуальні поїздки Україна – ЄС.

   Тобто йдеться про повноцінний бізнес з надання персональних транспортних послуг автомобілем з водієм.

Це не обов’язково таксі

   Це принциповий момент.

   Для перевезень легковим автомобілем на замовлення використовується легковий автомобіль загального призначення.

Отже: сам факт отримання ФОП оплати за перевезення пасажира не означає, що автомобіль обов’язково має працювати як класичне таксі.

   Натомість потрібно виконати вимоги, встановлені саме для автомобільного перевізника, та отримати відповідну ліцензію.

Чи потрібна ліцензія

   Так.

   Чинне законодавство відносить до ліцензованої діяльності:

• внутрішні перевезення пасажирів легковими автомобілями на замовлення;
• міжнародні перевезення пасажирів легковими автомобілями на замовлення.

   З 19 квітня 2026 року діє оновлене регулювання ліцензування автомобільних перевізників. Ліцензія на міжнародні перевезення пасажирів надає автомобільному перевізнику право здійснювати також внутрішні перевезення пасажирів.

Плануються лише поїздки Україною	Потрібно оформлювати право на внутрішні перевезення пасажирів легковим автомобілем на замовлення.
Плануються Україна + закордон	Доцільно від початку будувати модель з урахуванням міжнародних перевезень.

А якщо лише один раз відвезти клієнта до Польщі?

   Якщо перевезення здійснюється ФОП як платна підприємницька послуга, одна поїздка або один пасажир не перетворюють її на звичайну приватну поїздку.

ПрикладФОП отримав замовлення забрати сім’ю у Києві та доставити її до Кракова за 20 000 грн. За своєю суттю це послуга з міжнародного перевезення пасажирів.

   Тому до такого трансферу потрібно підходити не як до «поїздки знайомих за кордон», а як до підприємницької діяльності автомобільного перевізника.

   Крім українських вимог, для міжнародного маршруту потрібно окремо враховувати правила держави призначення та держав транзиту.

Який КВЕД використовувати

   Тут є важливий нюанс.

   Назва КВЕД 49.32 «Надання послуг таксі» може створювати враження, що цей КВЕД стосується виключно класичного таксі.

   Водночас офіційний опис цього класу охоплює також надання приватного автотранспорту з водієм.

Для моделі індивідуального перевезення пасажирів легковим автомобілем з водієм КВЕД 49.32 є одним із базових кодів, які необхідно аналізувати.

   Водночас КВЕД 49.39 «Інший пасажирський наземний транспорт, н.в.і.у.» охоплює інші види пасажирських перевезень.

   Тому набір КВЕДів краще визначати не лише за назвою коду, а виходячи з фактичної моделі роботи конкретного підприємця.

Хто може бути замовником

   Замовником перевезення не обов’язково має бути сам пасажир.

Фізична особа	Замовляє трансфер для себе або членів сім’ї.
Компанія	Замовляє автомобіль для директора, працівника або гостя.
Готель	Організовує трансфер для свого гостя.
Туристична компанія	Замовляє перевезення туриста.
Нерезидент	Замовляє автомобіль для працівника, партнера або іншої особи.

   Саме тому перед вибором групи єдиного податку потрібно розуміти не лише те, кого перевозить ФОП, а й хто юридично є замовником та оплачує послугу.

II чи III група єдиного податку

   Для невеликого перевізника можна розглядати II або III групу єдиного податку.

II група	Може розглядатися для простішої моделі роботи, насамперед з фізичними особами, за умови дотримання всіх обмежень цієї групи.
III група	Зазвичай універсальніша для корпоративних клієнтів, туристичних компаній, готелів, нерезидентів та міжнародних трансферів.

   Якщо плануються корпоративні замовники, туристичні компанії, готелі, нерезиденти або регулярні міжнародні трансфери, III група зазвичай дає значно більше свободи у побудові бізнес-моделі.

   Систему оподаткування краще визначити ще до укладення перших договорів.

Договір – один із ключових документів

   Для легкового автомобіля на замовлення договір не є просто бухгалтерською формальністю. Він є частиною самої юридичної конструкції такого перевезення.

   У договорі доцільно передбачити:

• сторони договору;
• автомобіль або порядок його визначення;
• маршрут або порядок формування маршруту;
• дату та час подачі автомобіля;
• місце посадки;
• пункт призначення;
• вартість послуги;
• порядок оплати;
• умови очікування;
• можливість зміни маршруту;
• умови перевезення багажу;
• порядок скасування замовлення;
• відповідальність сторін.

Для постійних корпоративних клієнтів:рамковий договір + окремі заявки на конкретні поїздки.

   Така конструкція дозволяє не укладати новий великий договір перед кожною поїздкою.

Які документи повинні бути у водія

   Оскільки йдеться саме про перевезення легковим автомобілем на замовлення, важливо мати документальне підтвердження правових підстав конкретного перевезення.

   Серед документів водія, залежно від конкретної ситуації, мають бути:

• посвідчення водія відповідної категорії;
• свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу;
• копія договору із замовником послуги;
• інші документи, передбачені законодавством.

   Для самого автомобільного перевізника принципове значення має наявність відповідної ліцензії.

Як приймати оплату

   Оплата за перевезення може надходити:

• готівкою;
• банківською карткою;
• через POS-термінал;
• через платіжний сервіс;
• банківським переказом на рахунок ФОП.

   Спосіб отримання коштів безпосередньо впливає на необхідність застосування РРО/ПРРО.

Банківський переказ на IBAN ФОП	За відповідних умов РРО/ПРРО не застосовується.
Готівка або карткова оплата	Потрібно аналізувати обов’язок застосування РРО/ПРРО.

   Для водія практичним рішенням може бути ПРРО у смартфоні.

Якщо пасажир їде за кордон

   Наприклад, ФОП виконує трансфер Київ – Варшава.

   Це вже міжнародне перевезення пасажира.

МІЖНАРОДНИЙ ТРАНСФЕР

✓ статус ФОП ✓ відповідні КВЕДи ✓ ліцензія на міжнародні пасажирські перевезення ✓ належно оформлений автомобіль ✓ договір із замовником ✓ документи водія та транспортного засобу ✓ документи на міжнародне перевезення ✓ страхування ✓ дотримання вимог держав маршруту

   Саме міжнародні трансфери потребують особливо уважної підготовки, оскільки українське оформлення підприємницької діяльності не скасовує вимог законодавства інших держав.

Що з ПДВ при міжнародному перевезенні

   Для ФОП – платника ПДВ міжнародне перевезення має важливу податкову особливість.

Міжнародне перевезення пасажирів автомобільним транспортом може оподатковуватися ПДВ за ставкою 0%.

   Але для застосування нульової ставки перевезення має бути належним чином оформлене як міжнародне та здійснюватися за єдиним міжнародним перевізним документом.

   При автомобільному перевезенні пасажирів таким документом може бути квиток на міжнародне перевезення.

Важливо: наявність лише договору «Київ – Варшава» без належного документального оформлення міжнародного перевезення може створити ризик для застосування ставки ПДВ 0%.

Чи обов’язково ФОП бути платником ПДВ

   Ні.

   Якщо підприємець працює, наприклад, на III групі єдиного податку без ПДВ, сама міжнародна поїздка не робить його автоматично платником ПДВ лише через перетин державного кордону.

   Але при виборі моделі роботи варто прорахувати:

• очікуваний оборот;
• структуру клієнтів;
• частку корпоративних замовників;
• витрати на автомобіль;
• пальне та ремонт;
• лізинг;
• придбання автомобіля;
• співвідношення внутрішніх та міжнародних перевезень.

   Оптимальна система оподаткування залежить від економіки конкретного бізнесу.

Автомобіль теж має значення

   Ще до отримання ліцензії потрібно перевірити:

• кому належить автомобіль;
• на якій правовій підставі ним користується ФОП;
• чи відповідає він вимогам для відповідного виду перевезень;
• чи правильно оформлене страхування;
• чи внесений транспортний засіб до ліцензійних відомостей.

   Окремо потрібно враховувати вимоги щодо технічного стану транспортного засобу та медичного контролю водія.

   У 2026 році вимоги до автомобільних перевізників були суттєво оновлені, тому при отриманні нової ліцензії варто користуватися саме актуальною процедурою.

Як може виглядати готова модель бізнесу

   Наприклад, підприємець використовує Mercedes V-Class, Volkswagen Multivan або Toyota Proace та надає індивідуальні трансфери:

Україна	Міжнародні
Київ – Львів Київ – Буковель міжміські трансфери аеропорти та вокзали	Київ – Кишинів Київ – Варшава Київ – Краків інші маршрути Україна – ЄС

   Замовниками можуть бути фізичні особи, компанії, готелі, туристичні оператори та нерезиденти.

   Тоді модель потрібно будувати комплексно:

ФОП → КВЕД → система оподаткування → ліцензія → автомобіль → договір → документи на рейс → ПРРО → бухгалтерський облік

Можемо допомогти організувати діяльність правильно

   Перевезення пасажирів легковим автомобілем на замовлення – хороший приклад бізнесу, де зареєструвати ФОП недостатньо.

Неправильно обрана система оподаткування	Можуть виникнути обмеження щодо замовників.
Немає належного договору	Проблеми з документальним оформленням перевезення.
Неправильний вид ліцензії	Ризики при внутрішніх або міжнародних рейсах.
Неправильно організована оплата	Ризики щодо РРО/ПРРО.
Неналежно оформлений міжнародний рейс	У платника ПДВ може виникнути ризик щодо застосування ставки 0%.

 

Компанія «Вікторія» може комплексно організувати роботу ФОП, який планує надавати послуги з перевезення пасажирів легковим автомобілем на замовлення по Україні та за кордон.Допоможемо з: реєстрацією ФОП; підбором КВЕДів; вибором системи оподаткування; ліцензуванням перевезень; підготовкою договору із замовником; організацією ПРРО; бухгалтерським обліком; податковим супроводом внутрішніх та міжнародних перевезень. Краще від самого початку правильно побудувати модель роботи, ніж потім окремо виправляти КВЕДи, ліцензію, договори, податки та розрахунки.

 

Приєднуйтесь до нашого ТГ каналу:  Компанія Вікторія – юридичні та бухгалтерські рішення для бізнесу в Україні та за кордоном.
 victorija.ua

 

   Головне управління ДПС надало відповідь на звернення щодо оподаткування коштів, які фізична особа-підприємець, платник єдиного податку, отримує від найманих працівників-водіїв як відшкодування штрафів за порушення правил дорожнього руху.

   Відповідь ДПС цікава одразу з декількох причин. Податкова фактично розглянула дві операції: сплату штрафу роботодавцем за працівника та подальше відшкодування відповідної суми працівником роботодавцю-ФОП.

1. Сплачений роботодавцем штраф ДПС вважає додатковим благом працівника

   Податкова виходить з того, що штраф за порушення правил дорожнього руху найманим водієм є особистою відповідальністю такого водія та не належить до господарської діяльності ФОП-роботодавця.

   Тому, якщо штраф за працівника фактично сплачує роботодавець, ДПС розглядає відповідну суму як додаткове благо працівника.

   За висновком податкового органу, така сума підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

2. А що відбувається, якщо працівник повертає роботодавцю суму штрафу?

   Саме це питання є найбільш цікавим у відповіді ДПС.

   Податкова зазначає, що кошти, отримані ФОП як відшкодування збитків, штрафів або компенсацій, не є доходом від надання послуг з перевезення пасажирів у межах обраних КВЕД.

   Далі ДПС робить висновок, що такі кошти мають оподатковуватися на загальних підставах як доходи фізичної особи.

   Фактично позиція податкового органу виглядає так:

• роботодавець сплатив штраф за працівника – у працівника виникає оподатковуване додаткове благо;
• працівник повернув роботодавцю-ФОП суму сплаченого штрафу – отримані ФОП кошти податкова не відносить до доходу від його підприємницької діяльності за заявленими КВЕД.

3. Виникає очевидна податкова колізія

   На нашу думку, саме цей аспект відповіді потребує найбільшої уваги.

   Якщо працівник повністю компенсує роботодавцю сплачений за нього штраф, економічного збільшення майнового стану працівника фактично не відбувається. Водночас із відповіді ДПС випливає можливість оподаткування операції спочатку як додаткового блага працівника, а потім виникнення окремих податкових наслідків при поверненні коштів ФОП.

   Таким чином, одна господарська ситуація потенційно отримує податкові наслідки на двох її етапах.

   При цьому у листі не наведено детального обґрунтування, чому повернення працівником коштів, які раніше були витрачені роботодавцем за цього самого працівника, має створювати самостійний оподатковуваний дохід фізичної особи.

4. Окремо ДПС звернула увагу на КВЕД платника єдиного податку

   Значна частина відповіді присвячена правилам перебування ФОП на спрощеній системі та необхідності здійснювати господарську діяльність відповідно до видів діяльності, зазначених у реєстраційних та облікових даних.

   Водночас важливо не робити з цього ширшого висновку, ніж безпосередньо міститься у відповіді.

   ДПС не встановила прямо, що саме отримання компенсації від працівника є окремим видом господарської діяльності ФОП. Тому сама наявність цього блоку у листі ще не означає автоматичної втрати права на спрощену систему через отримання такого відшкодування.

5. Важливий нюанс: цей документ не є індивідуальною податковою консультацією

   Опублікований документ є відповіддю ГУ ДПС на звернення платника податків. За формою та змістом це не індивідуальна податкова консультація.

   Тому цю відповідь доцільно розглядати насамперед як відображення поточного підходу податкового органу до відповідної ситуації, а не як універсальне правило для всіх платників податків.

На що варто звернути увагу роботодавцям

   По-перше. Якщо роботодавець сплачує штраф, накладений саме на працівника, ДПС бачить ризик виникнення у такого працівника додаткового блага.

   По-друге. Просте повернення працівником коштів на підприємницький рахунок ФОП, на думку податкової, не перетворює таку суму на підприємницький дохід від основного виду діяльності.

   По-третє. Позиція ДПС щодо оподаткування повернених працівником коштів на загальних підставах виглядає дискусійною, оскільки потребує відповіді на ключове питання: де саме виникає реальне збільшення майнового стану фізичної особи, якщо їй фактично лише повернули раніше витрачені кошти.

   По-четверте. Не слід механічно переносити висновки цього листа на будь-які штрафи за порушення ПДР. Податкові наслідки необхідно оцінювати з урахуванням того, на кого саме винесена постанова, хто відповідно до неї є відповідальною особою, хто фактично сплатив штраф та яким чином оформлене подальше відшкодування.

Висновок Компанії «Вікторія»

   Лист ДПС демонструє доволі фіскальний підхід до ситуації зі штрафами найманих водіїв.

   Особливої уваги заслуговує ситуація, коли працівник компенсує роботодавцю повну суму штрафу. Відповідь податкового органу фактично не пояснює, чому за таких умов має зберігатися додаткове благо працівника та одночасно виникати окреме оподаткування отриманої ФОП компенсації.

   Тому наведений лист варто сприймати не лише як роз’яснення позиції податкового органу, але й як сигнал про потенційний податковий ризик для підприємців, які організовують відшкодування штрафів найманими водіями через підприємницький рахунок.

   Повний текст відповіді ГУ ДПС у Чернівецькій області від 26.08.2026 №14527/6/24-13-24-03 додаємо до цієї публікації.

Приєднуйтесь до нашого ТГ каналу: 💼 Компанія Вікторія – юридичні та бухгалтерські рішення для бізнесу в Україні та за кордоном.
🌐 victorija.ua

14 липня 2026 року Восьмий апеляційний адміністративний суд ухвалив постанову у справі №300/6163/24, якою залишив без змін рішення суду першої інстанції на користь фізичної особи-підприємця. Цю справу супроводжували адвокати АО “Західна Правозахисна Група”.

Спір виник через те, що податковий орган анулював реєстрацію підприємця як платника єдиного податку, пославшись на наявність податкового боргу протягом двох послідовних кварталів. При цьому жодної документальної перевірки проведено не було.

У чому полягала проблема

Контролюючий орган виключив ФОП із Реєстру платників єдиного податку, обґрунтовуючи свої дії лише інформацією з інформаційної системи про наявність податкового боргу.

Водночас підприємець зазначав, що:

• не отримував належного рішення про анулювання реєстрації;
• документальна перевірка не проводилась;
• після нібито анулювання продовжував подавати декларації та сплачувати податки, які податковий орган приймав.

Позиція суду

Апеляційний суд погодився з висновками суду першої інстанції та зазначив, що:

• реєстрація платника єдиного податку є безстроковою;
• її анулювання можливе лише у випадках, визначених Податковим кодексом України;
• якщо підставою є порушення платником вимог спрощеної системи, контролюючий орган повинен провести документальну перевірку;
• рішення про анулювання має прийматися саме на підставі акта такої перевірки.

Сам факт наявності інформації в інтегрованій картці платника або інших інформаційних базах не дає податковому органу права виключати підприємця з Реєстру платників єдиного податку.

Що ще звернув увагу суд

Суд також зазначив, що:

• податковий орган не підтвердив, з яких саме документів встановлено суму податкового боргу;
• у самому листі про анулювання відсутнє посилання на акт перевірки;
• матеріали справи не містять доказів проведення документальної перевірки.

Саме порушення встановленої законом процедури стало достатньою підставою для визнання дій податкового органу протиправними.

Чому це рішення важливе

Постанова ще раз підтверджує сформовану судову практику Верховного Суду: виключення платника з Реєстру єдиного податку не може здійснюватися автоматично лише на підставі інформації про податковий борг.

Контролюючий орган зобов’язаний:

• провести документальну перевірку;
• оформити її результати актом;
• лише після цього приймати рішення про анулювання реєстрації.

Якщо ці вимоги не виконані, таке рішення має високі шанси бути скасованим у судовому порядку.

Висновок

Для платників єдиного податку ця постанова є ще одним підтвердженням того, що навіть за наявності податкового боргу податковий орган повинен діяти виключно у спосіб, передбачений законом. Недотримання процедури є самостійною підставою для скасування рішення про анулювання реєстрації та поновлення статусу платника єдиного податку.

Приєднуйтесь до нашого ТГ каналу: 💼 Компанія Вікторія – юридичні та бухгалтерські рішення для бізнесу в Україні та за кордоном.
🌐 victorija.ua

Зв’язок та форми комунікацій

Заповніть форму зворотного зв’язку і ми надішлемо Вам розрахунок вартості послуг супроводу податкової справи.

Форма зв’язку

Наші контакти:

Номери телефонів: +38(050)-404-87-30; +38(098)-793-77-77,  електронна пошта: office@vg.ua

 АО “ЗАХІДНА ПРАВОЗАХИСНА ГРУПА”,

Група Компаній Вікторія

 

У публічному просторі зростає кількість повідомлень про можливе впровадження ПДВ для платників єдиного податку. Станом на грудень 2025 року офіційна інформація така: до квітня 2026 року очікується оприлюднення проєкту змін до Податкового кодексу, що регулюватиме нову модель оподаткування.
У разі ухвалення, зміни набудуть чинності з 1 січня 2027 року.

Мінфін підкреслює, що йдеться про комплексне рішення, спрямоване на збалансований підхід до навантаження на малий бізнес та бюджетних потреб держави. На підставі власної аналітики та практики супроводу податкових реформ можна окреслити найбільш імовірні сценарії.

1. Підвищення порогу реєстрації платником ПДВ

Базовим варіантом компромісу може стати підвищення чинного порогу (1 млн грн) до рівня середнього європейського значення приблизно 47 тис євро.

Ймовірно, пороги можуть бути диференційовані за видами діяльності:

• для послуг і робіт – вищі;

• для інших видів – нижчі.

2. Індивідуальні строки запровадження ПДВ для різних груп бізнесу

З огляду на різну структуру оборотів спрощенців держава може застосувати етапну імплементацію.
Бізнес із вищими оборотами – раніші строки.
Бізнес, що працює біля порогових обсягів – пізніші.

3. Можливість вибору способу сплати ПДВ

Одним із компромісних рішень може бути право вибору моделі оподаткування ПДВ:

• або фіксований відсоток від виручки, орієнтований на середній галузевий рівень сплати;

• або класична модель обліку та звітності ПДВ за правилами загальної системи.

4. Перегляд переліку дозволених видів діяльності для спрощеної системи

Уряд може частково скоригувати перелік КВЕДів, що мають право працювати на ЄП.
Аналогічний підхід уже застосовано до охоронної діяльності з 01.01.2026.

5. Заборона застосування ЄП у мережевих бізнесах під єдиним брендом

Ймовірним є врегулювання питання роботи ФОПів під спільним брендом, включно з франчайзинговими моделями.
Можуть з’явитися обмеження щодо застосування ЄП у таких структурах.

6. Ідея утримання податку банками

У 2024-2025 роках обговорювалася модель, за якої банк автоматично утримує фіксований податок із надходжень.
Не виключено, що ця ідея буде повернута у дискусію як один із технічних механізмів адміністрування.

7. Пільговий період без штрафів у 2027 році

З метою м’якого переходу держава може тимчасово не застосовувати штрафи до ФОПів ЄП, які допускатимуть помилки, але повністю сплачуватимуть основне зобов’язання з ПДВ.

---

Що це означає для бізнесу

Наразі перелічені сценарії є орієнтовними. Більш точна картина з’явиться після березня 2026 року, коли уряд оприлюднить узгоджений проект змін до Податкового кодексу.

Водночас виглядає очевидним одне:
протягом 2026 року спрощенці працюють у звичному режимі, проте інформаційне поле буде насиченим. Бізнесу доцільно вже зараз відстежувати оновлення та оцінювати вплив потенційних змін на свою модель роботи.

Приєднуйтесь до нашого ТГ каналу: 💼 Компанія Вікторія – юридичні та бухгалтерські рішення для бізнесу в Україні та за кордоном.
🌐 victorija.ua