Із запровадженням річного звітного періоду для платників податку на прибуток з’явились і перші невизначеності.

   Опис проблеми: 01.07.2013р. зареєстровано юридичну особу-господарське товариство. З 01.10.2013р. вказана новостворена юридична особа перейшла на спрощену систему оподаткування. В період перебування на загальній системі оподаткування господарських операцій не здійснювалось.

   Виникає запитання: в який термін необхідно подати декларацію по податку на прибуток за звітний період, що почався 01.07.2013 та завершився до дати переходу на спрощену – 01.10.2013р. (тобто за період, в якому новостворена юридична особа була платником податку на прибуток, перебуваючи на загальній системі оподаткування)? Надалі підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування.

   Зауважимо, що:

1. Згідно п. 57.1 ст. 57 ПКУ:

–          «Платники податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році без подання податкової декларації за звітні (податкові) періоди (календарний квартал, півріччя та дев’ять місяців) та не сплачують авансового внеску»;

–          «Платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до контролюючих органів за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків».

1. Згідно з пп. 152.9.2 ст. 152 ПКУ:

–          «У разі якщо особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду».

    З врахуванням вищенаведених зауважень випливає, що податковий період для платника податку на прибуток в описаній проблемі починається з 01.07.2013р. і ніколи не закінчиться (в розумінні пп. 152.9.2 ст. 152 ПКУ), тобто не настане ніколи, оскільки з описаної ситуації в початку публікації – не настане «…наступний податковий період», – платник податку перейшов на спрощену систему оподаткування, й наміру «повертатись» на загальну систему оподаткування немає жодного.

   За логікою зазначеної норми Податкового кодексу – звітність з податку на прибуток за повний податковий рік + період з 01.07.2013 по 01.10.2013р. подавати ніколи не буде потрібно.

   Саме з цих причин Компанією «Вікторія» направлено запит до Головного управління міндоходів. Податківці же вважають, що звітність в такому випадку потрібно подавати «у термін, передбачений для подання податкової звітності з податку на прибуток для квартальної звітності (40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду». Знову ж таки – з такої відповіді не зрозуміло, – чому укладачі листа порахували квартальний період пріоритетнішим по відношенню до річного, – якщо для платників податку на прибуток, з врахуванням п. 57.1 ст. 57 ПКУ може застосовуватись річний податковий період.

   Лист Головного управління мін доходів у Чернівецькій області від 01.11.2013р. №799/10/24-00-15-01-21 додається.

Департамент Аудиту Компанії «Вікторія»

   Сьогодні Міжнародний день бухгалтерії! Саме 10 листопада щорічно відзначається це професійне свято. Дата була обрана в зв’язку з публікацією 10 листопада 1494 праці Луки Пачолі  «Все про арифметику, геометрію і пропорції».   Один із розділів книги містив інформацію про бухгалтерські рахунки, а Пачіолі був названий «батьком бухгалтерії». То ж  Венецію (місце публікації праці Пачіолі) можна рахувати “батьківщиною бухгалтерії”.

   Вітаємо всіх колег з чудовим святом! І бажаємо його відзначати лише на “батьківщині” бухгалтерії!

Компанія “Вікторія”

   Сплату єдиного соціального внеску можна оптимізувати. Про це свідчить роз’яснення Міністерства доходів та зборів України (лист від 31.10.2013р. №1448616/99-99-17-03-01-76).

    Не секрет, що в Україні загальна сума нарахувань-утримань на/з фонду оплати праці – це вагома величина. Але є й певні шляхи легального зменшення бази для нарахування ЄСВ.      Підтвердженням цього є офіційний лист фіскального органу.

   Зокрема підтверджено, що межі нарахування ЄСВ – це нарахування/виплати в межах трудових відносин або винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг). За таких умов суми різного плану «матеріальних допомог», «бонусів», «заохочень», виграшів, призів і т.д.  можуть бути не включені на законних підставах  до бази нарахування ЄСВ.

Департамент аудиту Компанії “Вікторія”

   Компанією «Вікторія» отримано податкову консультацію ГУ Міндоходів від 27.08.2013р. №431/8/24-00-15-021-09.

   Консультація дає відповідь на питання порядку оподаткування за «0» ставкою експортних операцій з поставки, що відповідають Інкотермс FCA Україна, враховуючи, що товар передається перевізнику зі складу в Україні.

   Зміст роз’яснення далі.

Департамент Аудиту

   Свіжий лист Мінсоцполітики від 18.06.2013р. №512/13/155-13, яким деталізуються обов’язки роботодавця-підприємця щодо тривалості робочого часу та оплати праці працівників, задіяних до роботи в нічний час.

   Висновки до листа:

1)      листом визначено, в яких випадках в нічні зміни тривалість робочого часу скорочується. Проте й визначено, що не зважаючи на можливість скорочення часу роботи в нічні зміни, загальний час роботи, наприклад в тиждень – повинен відповідати 40 годинам. Це забезпечується, зокрема, графіками змінності.

2)      Якщо працівник прийнятий для роботи лише в нічні зміни, тривалість його роботи не скорочується;

3)      Оплата праці у нічний час проводиться у підвищеному розмірі. Цей розмір має відповідати Генеральній угоді та колективному договору, але в будь-якому випадку – не менше 20% тарифної ставки.

Щодо п. 3 – нагадаємо, що в рішенні Апеляційного суду в Чернівецькій області в справі № 33\794\65\13 зазначено:

Ч. 3 ст. 96 КЗпП України встановлює, що формування тарифної сiтки (схеми посадових окладiв) провадиться на основi тарифної ставки робiтника першого розряду та мiжквалiфiкацiйних (мiжпосадових) спiввiдношень розмiрiв тарифних ставок (посадових окладiв), що встановлюються у розмiрах, не нижчих, нiж визначенi генеральною, галузевою (регiональною) угодою. У даній сфері діє Галузева угода між Міністерством економіки України, асоціацією роботодавців торгівлі та комерційної сфери України і Всеукраїнською профспілкою працівників підприємств торгівлі, громадського харчування та послуг. Проте, ст. 9 Закону України «Про колективні договори і угоди» визначає, що положення   генеральної,   галузевої (міжгалузевої),   територіальної  угод  діють  безпосередньо  і  є обов’язковими  для  всіх  суб’єктів,  що  перебувають  у сфері дії сторін, які підписали угоду.. Відповідно до абзацу 6 п. 2 листа Міністерства праці і соціальної політики України від 06.09.2007 року №  556/13/155-07,  на підприємства,  які  при підписанні галузевої угоди не були представлені хоча б однією із сторін  (власник  або  уповноважений ним  орган,  як  одна сторона чи від сторони трудового колективу – профспілка),  норми  угоди  не  діють   безпосередньо   і   не   є обов’язковими

Отже, враховуючи, що підприємець не підписує колективний договір (див. лист Мінсоцполітики від 04.06.2013р. № 212/13/133-13), а також те, що підприємець може не бути підписантом Генеральної угоди, до застосування залишається граничне обмеження в розмірі 20% від тарифної ставки.

Скан листа Мінсоцполітики від 18.06.2013р. №512/13/155-13 подаємо нижче: