Документальне підтвердження при заповненні рядків 11.1, 11.2 та 14.2 декларації з ПДВ

Відповідно до пункту 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966, операції з придбання товарів/послуг на митній території України у неплатників ПДВ включаються до розділу II «Податковий кредит».

При цьому рядок 11 декларації з ПДВ відображає придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) без податку на додану вартість на митній території України товарів/послуг та необоротних активів із метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:

– підлягають оподаткуванню за основною ставкою, ставкою 7% та нульовою ставкою (рядок 11.1);

– не є об’єктом оподаткування, та/або звільнені від оподаткування, та/або не оподатковуються (рядок 11.2).

Рядок 14 декларації відображає придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України, ввезення на митну територію України товарів, необоротних активів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, а саме — без податку на додану вартість (рядок.14.2).

Тобто залежно від того, які операції здійснює платник ПДВ — покупець, придбання товарів/послуг без ПДВ із метою їх використання у межах господарської діяльності відображаються у рядках 11.1 або 11.2 відповідно. Якщо здійснюється придбання товарів/послуг без ПДВ, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, таке придбання відображається у рядку 14.2 декларації.

Виникають наступні запитання:

Які первинні документи є підставою для заповнення рядків 11.1, 11.2 чи 14.2 податкової декларації з ПДВ та чи потрібно вносити ці документи в Реєстр первинних документів? Чи повинні дані документи бути в електронній формі?
Як відобразити придбання від неплатника ПДВ, якщо на момент придбання товарів невизначено їх подальше призначення або частина використовуватиметься в господарській діяльності, а частина призначена для подальшої реалізації (не призначаються для їх використання у господарській діяльності)?

Відповідь Регіонального управління ДФСУ – лист від 15.04.2015р. №548/10/24-13-17-0217 подаємо нижче.

Компанія «Вікторія»

Аванси, податкова накладна та податковий облік ПДВ

Згідно п. 201.7 Податкового кодексу України податкову накладну складають, зокрема, на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

   Однак у графі 3 податкової накладної “Номенклатура товарів/послуг продавця” не можна робити запис “передоплата за договором”, “авансовий платіж” чи інший подібний.
   З практичної сторони виникає запитання: як співставити номенклатуру товару в податковій накладній та отриману суму авансу, якщо частина товару (окреме устаткування) немає відокремленої вартості, а оплата за такий товар здійснюється впродовж декількох податкових періодів.
   Регіональним управлінням Міндоходів надано відповідь від 07.07.2014р. №977/10/24-13-17-01-22:

Департамент бухгалтерського обліку
Компанії «Вікторія»

Окремі питання формування Реєстру податкових накладних

Компанією «Вікторія» ініційовано запит та отримано відповідь щодо окремих питань заповнення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) . Зокрема, податковому органу поставлено наступні запитання:

Як потрібно заповнювати графу 6 «Індивідуальний податковий номер» (далі – ІПН) Розділу I «Видані податкові накладні» Реєстру та Розділ I «Податкові зобов’язання» Додатку 5 до Декларації, у випадку складання ПН по покупцю, який не зареєстрований як платник податку?
Як потрібно реєструвати господарську операцію в Розділі II «Податковий кредит» Реєстру та, відповідно, Розділі II «Податковий кредит» Додатку 5 Декларації у випадку отримання товарів/послуг від продавця, який не зареєстрований як платник податку?
Яка передбачена відповідальність за недостовірне заповнення графи 6 «ІПН» Розділу I, графи 7 «ІПН» Розділу 2 Реєстру і графи 2 «ІПН» Розділу 1, 2 Декларації у випадках, що вище зазначені?

Управлінням Міндоходів надано відповідь (податкову консультацію від 02.07.2014р. №947/10/24-13-15-0213-11 з детальними роз’ясненнями по кожному з поставлених питань. Відповідь подаємо нижче.

Департамент бухгалтерського обліку

Компанії «Вікторія»

Податок на прибуток й витрати на добровільне страхування відповідальності перед 3-ми особами

Компанією «Вікторія» в порядку пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI отримано податкове роз’яснення щодо податкового обліку витрат на добровільне страхування відповідальності перед третіми особами.

Відповідь необхідна для правильного визначення у податковому обліку об’єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства.

Відповідь подаємо нижче:

Департамент фінансового обліку

Компанії «Вікторія»

Прайс на послуги супроводу юр. осіб та окремих фіз. осіб

*№п/п*	*Найменування послуги*	Вартість*
1	Комплексне бухгалтерське обслуговування юридичної особи за умов: – наявність діяльності;– наявність працівників.	200% від М/З* + 10% від М/З за кожного найманого працівника + від 2% до 4% за кожну фінансово-бухгалтерську операцію*
2	Комплексне бухгалтерське обслуговування юридичної особи за умов:– відсутність діяльності або обмеженої діяльності з наслідком отримання виручки/доходу в межах власного ФОП та витрат на оплату податків;– наявність працівників від 2-х осіб і більше.	В розмірі 1-ї мін. З/П + 10% від М/З за кожного найманого працівника
3	Комплексне бухгалтерське обслуговування юридичної особи за умов:– відсутність діяльності;– наявність одного працівника.	50% від М/З в місяць
4	Комплексне обслуговування підприємців – з специфікою діяльності: – торгівля алкогольними, тютюновими виробами з застосуванням РРО, КОРО;– з необхідністю виготовлення відповідних ліцензій, а також – в режимі платник податку – платник ПДВ, з необхідністю ведення податкового обліку в м. Чернівці	100% від М/З + 10% від М/З за кожного найманого працівника + 30% за кожну точку (якщо в клієнта є 2 і більше торгових точки)
5	Комплексне обслуговування підприємців – – з специфікою діяльності – торгівля алкогольними, тютюновими виробами з застосуванням РРО, КОРО, – з необхідністю виготовлення відповідних ліцензій, а також – в режимі платник податку – платник ПДВ, з необхідністю ведення податкового обліку в районах	70% від М/З + 10% від М/З за кожного найманого працівника + 30% за кожну точку (якщо в клієнта є 2 і більше торгових точки)
6	Вартість за п.1 -5 цього Прайсу збільшується додатково за наявності додаткових категорій об’єктів податкового обліку (земля, ст. об. забруднення і т.д.)	3% від М/З в місяць, або 25% разово в рік
	Інші супутні послуги:
7	Ведення журналу обліку доходів і витрат ф №10	В розмірі М/З
8	Отримання термінових (за 3-5 дні) довідок про доходи	15% М/З
9	Консультація та роз’яснення з питань державної реєстрації фізичних та юридичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, мінімальний пакет – 10 хв., крок – 10 хв.
9.1	– генеральним директором	від 60% М/З /год.
9.2	– директором департаменту	від 40% М/З /год.
9.3	– іншими працівниками	від 25% М/З /год.
10	Отримання відомостей з ДПІ про стан розрахунку по податках та поданої звітності, стан декларування валютних цінностей та ін. довідок	10% М/З
11	Підготовка наповнення кутка споживача або куток споживача	від 5% М/З

*В окремих випадках може застосовуватися зменшення вартості обслуговування за домовленістю, при цьому максимально допустимий розмір знижки 15%

** М/З – мінімальна заробітна плата.