Компанією «Вікторія» на звернення стосовно обов’язку переходу підприємцем на загальну систему оподаткування в окремих випадках отримано консультацію Головного управління Міндоходів у Чернівецькій області, – від 28.03.2014р. №394/10/24-13-17-01-19.

   Зокрема, цікавила ситуація, за якої фізичною особою – підприємцем на спрощеній системі оподаткування (ІІ група) надано послуги, які зазначені у свідоцтві платника єдиного податку, – юридичній особі-платнику податків на загальній системі оподаткування. Чи зобов’язаний підприємець в такому випадку перейти на загальну систему оподаткування з наступного кварталу, чи є можливість перейти на ІІІ (чи іншу) групу спрощеної системи оподаткування?

   Податковий орган не заперечує як першому, так і другому варіанту та роз’яснює негативні наслідки, – зокрема можливість анулювання свідоцтва платника єдиного податку.

Сканкопію відповіді подаємо нижче.

Департамент податкового аутсорсингу

Компанії «Вікторія»

   Парадоксальними вкрапленнями в Податковому кодексі нікого не здивуєш. Це й зрозуміло, – головний податковий звід приймався в авральному режимі, без ретельного підходу. Окреме свідчення цього – ситуація з витратами підприємця за відповідний період та вартістю сплаченої ліцензії.

   Для здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами підприємцю необхідна ліцензія. Вартість ліцензії – істотна сума, яка іноді є стримуючим фактором для зайняття цією діяльністю. Проте, навіть сплативши вартість ліцензії, – така оплата не включається до витрат підприємця за відповідний податковий період. На цьому здоровий глузд  Податкового кодексу і закінчується.

     Як так, що витрати є, – реально понесені, але до витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування відповідного періоду, такі витрати підприємець включити не може?..  Наведемо обґрунтування  податкового органу (для зручності – в текстовому форматі та фотокопію):

«Головне управління Міндоходів у Чернівецькій області на виконання доручення Міністерства доходів і зборів України від 18.03.2014 N26214/7/99- 99-17-02-02-17, розглянуло Ваше звернення від 24.02.2014 року N23/0003127 та відповідно до ст.52 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N22755-VI (далі по тексту — Кодекс) надає податкову консультацію.

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 Кодексу.

   3гідно із п. 177.2 ст. 177 Кодексу об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця.

Відповідно до п. 177.4 ст. 177 Кодексу до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтвердженні витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно із розділом ІІІ Кодексу.

Згідно із п. 138.1 ст. 138 розділу ІІІ Кодексу витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, складаються із витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з п. 138.4, п. 138.6 – 13 8.9, пп. 138.10.2 – 138.10.4  п. 13 8.10, п. 138.11 ст. 138 Кодексу.

Відповідно до пп. «ж» пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138 Кодексу включаються до складу валових витрат витрати, понесені на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів (крім тих, вартість та строк використання яких відповідають ознакам, встановленим для основних засобів розділом І Кодексу, та підлягають амортизації у складі нематеріальних активів), виданих державними органами для провадження господарської діяльності, в тому числі витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів на право здійснення за межами України вилову риби та морепродуктів, а також надання транспортних послуг.

Згідно з пп. 14.1.13 8 п. 14.1 ст. 14 цього Кодексу основні засоби – матеріальні активи, вартість яких перевищує 2500 грн, і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Ліцензія на право здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами видається терміном на один рік із щоквартальною сплатою платежу.

Отже, ліцензії на право здійснення роздробної торгівлі алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами з терміном дії один рік не відповідають критеріям, визначеним пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Кодексу для основних засобів.

Враховуючи вищезазначене, фізичні особи – підприємці, які здійснюють діяльність на загальних підставах не мають права відносити на витрати суму платежу, сплачену за придбання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами.

Аналогічна позиція викладена на загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ІДД Міністерства доходів і зборів України.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію».

   Сканкопія відповіді:

    Вважаємо, що така позиція податкового органу є невиправданою та безпідставною. Компанією «Вікторія» здійснюватимуться всі необхідні дії для виправлення такого стану речей.  

Департамент податкового аутсорсингу

Компанії «Вікторія»

   Компанією «Вікторія» організовано надання послуг аутстафінгу персоналу. Послуга надається афілійованим оператором – дочірнім підприємством Компанії «Вікторія» – ДП “Перша Аутстафінгова компанія” (включено 18.02.2014р. Державною службою зайнятості України в реєстр суб’єктів господарювання, які надають послуги з посередництва у працевлаштуванні, та суб’єктів господарювання, які здійснюють наймання працівників для подальшого виконання ними роботи в Україні в інших роботодавців за №341, лист підтвердження Державного центру зайнятості Міністерства соціальної політики від 26.03.2014р. № ДЦ-11-1835/0/6-14).

   Етапи налагодження та реалізації співпраці:

   Етап 1. Обговорення умов аутстафінгу представником Оператора (представника Компанії «Вікторія», тел. 09559577770955957777) із Замовником (представником Замовника). Представник Оператора детально надає пояснення: можливості застосування аутстафінгу в господарській діяльності Замовника, економічної доцільності та нормативного забезпечення.

   Окремо зазначимо, що для нашої компанії не є істотним місцезнаходження Замовника. Нашою компанією напрацьовується такий алгоритм супроводу, що є оптимальним для Замовника. На сьогодні Оператор аутстафінгу обслуговує клієнтів різних регіонів України,- в т.ч. Дніпропетровської, Харківської, Київської, Івано-франківської, Тернопільської та інших областей.

   Етап 2. Погодження проекту та підписання Договору на надання послуг аутстафінгу . Вартість послуг аутстафінгу за одного оформленого працівника/на місяць встановлюється на рівні 13% від мінімальної заробітної плати, що станом на 19.03.2014р. становить 158,34 грн. Додатково Замовник сплачує суму податків та зборів, пов’язаних з нарахуванням та утриманням із заробітної плати, котра назначається Замовником, а також накладні витрати (банківську комісію та поштові). Інші витрати відсутні.

   Для прикладу, в залежності від назначеного окладу, загальнообов’язкові платежі складатимуть щодо одного працівника:

Етап 3. Закріплення Оператором відповідальних працівників за супровід Замовника. Налагодження каналів зв’язку: основних та альтернативних. Безпосередня робота.

   Додатково до вищенаведеного розширену інформацію про переваги співпраці для Замовника в напрямку аутстафінгу можна отримати за цим посиланням [link]

Департамент бухгалтерського аутсорсингу

Компанії «Вікторія»

   Компанією «Вікторія» направлявся запит до Міністерства юстиції України щодо роз’яснення особливостей визначення трудового стажу для кандидата на роботу помічником приватного нотаріуса. Підстава для подання запиту – можливість неоднозначного трактування наступного нормативного обмеження: «Стаж роботи у сфері права визначається на підставі записів у трудовій книжці».

   Не потребує пояснення те, що запис в трудовій книжці не може відобразити реальний обсяг зайнятості на роботі. Адже зайнятість може бути повна, а може бути й часткова. Претендент, що працював на відповідних посадах на 0,5 ставки матиме аналогічний запис в трудовій книжці, як і той претендент, що працював на повну ставку.

   На зазначений запит Міністерством юстиції України надано відповідь від 04.03.2014р. №2755-0-33-14/131. У відповіді йдеться про все, –  навіть про те, що не запитувалось; проте роз’яснення щодо впливу обсягу зайнятості на визначення стажу профільний орган так і не надав, обмежившись натяками та цитатами з попередніх роз’яснень.

        Для зручності, подаємо текстову частину роз’яснення та безпосередньо фотокопію:

«Міністерство юстиції України розглянуло Ваше звернення і в межах компетенції повідомляє.

   Статтею 3 Закону України «Про нотаріат» (далі – Закон) встановлено, що нотаріусом може бути громадянин України, який має повну вищу юридичну освіту, володіє державною мовою, має стаж роботи у сфері права не менш як шість років, з них помічником нотаріуса або консультантом державної нотаріальної контори – не менш як три роки, склав кваліфікаційний іспит і отримав свідоцтво про право на зайняття нотаріальною діяльністю.

   Згідно зі статтею 13 Закону помічником нотаріуса може бути громадянин України, який має повну вищу юридичну освіту, володіє державною мовою, має стаж роботи у сфері права не менш як три роки. Не може бути помічником нотаріуса особа, яка має судимість, обмежена у дієздатності або визнана недієздатною за рішенням суду.

   Помічник нотаріуса не може займатися підприємницькою, адвокатською діяльністю, бути засновником адвокатських об’єднань, перебувати на державній службі або службі в органах місцевого самоврядування, у штаті інших юридичних осіб, а також виконувати іншу оплачувану роботу, крім викладацької, наукової і творчої діяльності.

    Добір кандидатур і прийняття на роботу помічника приватного нотаріуса є виключним правом нотаріуса. 3 помічником нотаріуса укладається трудовий договір. Нотаріус може мати одного помічника.

   Листом Міністерства юстиції України від 30 серпня 2009 року № 31-32/310 начальникам головних управлінь юстиції Міністерства юстиції України в Автономній Республіці Крим, в областях, містах Києві та Севастополі було надано відповідне роз’яснення з питань застосування та реалізації положень Закону України «Про нотаріат» щодо визначення стажу роботи у сфері права.

   Зокрема, у вказаному листі зазначено, що до стажу роботи у сфері права зараховується період роботи на посадах з реалізацією повноважень, пов’язаних з правоохоронними, правовиконавчими, правоустановчими функціями.

   За змістом робота у сфері права передбачає розробку або застосування норм права і носить систематичний характер. Це період роботи в органах державної влади (у тому числі судах, органах юстиції, прокуратури), нотаріату, адвокатури, місцевого самоврядування, у профспілкових комітетах та інших громадських організаціях, на підприємствах, в установах, організаціях будь-якої форми власності.

    Стаж роботи у сфері права визначається на підставі записів у трудовій книжці.

    Звертаємо увагу, що відповідно до положень статті 10 Закону, а також постанови Кабінету Міністрів України від 31 серпня 2011 року N 923 «Про затвердження Положення про Вищу кваліфікаційну комісію нотаріату» рішення про допуск чи відмову в допуску до складання кваліфікаційного іспиту конкретної особи приймається Вищою кваліфікаційною комісією нотаріату за результатами розгляду подання відповідного головного управління юстиції“.

Фотокопія відповіді:

Департамент юридичних

та корпоративних послуг

Компанії «Вікторія»

_______________________________________________________________

До уваги приватних нотаріусів! 

Компанія «Вікторія» зможе стати Вашим надійним помічником у підготовці декларації про доходи. Крім того, – на умовах аутсорсингу, – пропонуємо скористатись послугами з ведення обліку заробітної плати/нарахувань та утримань по стажерах.

Вартість послуг:

– підготовки річної декларації (разово/на рік) – 1800 грн.;

– обліку, звітності по заробітній  платі найманих працівників (в місяць,за одного працівника) – 125 грн.

 За додатковою інформацією звертайтесь за тел.:

095-595-7777,   044-223-7378,   094-823-7378

   Продаж закладами громадського харчування приготовлених напоїв, що за рецептурою містять алкоголь (наприклад, – кави з коньяком, яблучного коктейлю з кальвадосом, глінтвейну, пуншу та гарячого шоколаду з ромом), – насправді є  «гарячою» темою для обговорення. Чи потрібна ліцензія для такої діяльності?

   Для з’ясування істини Компанією «Вікторія» ініційовано запит до Міндоходів з таких питань:

А) Чи потрібна ліцензія для продажу напоїв в кафе, у складі яких присутній алкоголь за технологією виготовлення, зокрема:

1) кави з коньяком (вміст коньяку до 5%);

2) яблучного коктейлю з кальвадосом;

3) глінтвейну (гарячим напоєм з червоного вина, цукру і кориці);

4) пуншем (гарячий напій з фруктових соків зі спеціями та додаванням вина);

5) гарячим шоколадом з ромом (вміст рому до 5%).

Б) За якого вмісту алкогольної складової в гарячих напоях (що виготовляються у закладах громадського харчування) ліцензія не потрібна?

   Проте, Міністерство доходів і зборів України обмежилось формальною відповіддю, в якій про ліцензію прямо відповіді не надано. Одночасно зроблено застереження, що у разі здійснення такої діяльності обов’язковим є внесення до Єдиного реєстру місця зберігання алкогольних напоїв, які є складовими в рецептурі алкоголевмісних коктейлів.

   Відповідь від 06.03.2014р. №4406/6/99-99-21-02-15 подаємо нижче.

    Зважаючи на викладене вище та для отримання повних відповідей,  Компанія “Вікторія” звертатиметься повторно до Міністерства доходів і зборів України, про що йтиметься в наступних публікаціях. 

Департамент юридичних та

корпоративних послуг

Компанії «Вікторія»