Приватне підприємство у ТОВ: до якого строку провести перетворення і чи буде податкова перевірка -

Після скасування Господарського кодексу України для приватних підприємств почав діяти новий перехідний режим. Нові юридичні особи в організаційно-правовій формі приватного підприємства з 28 серпня 2025 року вже не створюються, а власникам існуючих ПП необхідно визначитися з подальшою корпоративною моделлю.

Для більшості приватних підприємств найбільш логічним варіантом є перетворення у товариство з обмеженою відповідальністю. Важливо, що така процедура сама по собі не створює підстави для проведення документальної позапланової податкової перевірки.

До якого часу приватному підприємству потрібно визначитися?

Закон України № 4196-IX запровадив трирічний перехідний період, який розпочався 28 серпня 2025 року.

Відповідно, перехідний період завершується 28 серпня 2028 року.

Протягом цього періоду статути та внутрішні положення підприємств повинні бути приведені у відповідність до нового законодавства.

Для приватного підприємства практично доцільно використати цей період для прийняття корпоративного рішення та, якщо обрано модель ТОВ, завершити процедуру перетворення до закінчення перехідного періоду.

Чи означає це, що всі ПП автоматично ліквідують 28 серпня 2028 року?

Ні. Закон не передбачає автоматичної ліквідації приватного підприємства після спливу трирічного строку.

Однак наслідки бездіяльності власника досить суттєві. Якщо протягом перехідного періоду власник не прийме рішення щодо припинення або перетворення приватного підприємства, після завершення цього періоду до його діяльності застосовуватимуться положення законодавства про товариства з обмеженою відповідальністю.

При цьому положення статуту приватного підприємства, які суперечитимуть законодавству про ТОВ, не застосовуватимуться.

Тому залишати стару організаційно-правову форму без перегляду установчих документів до останнього моменту навряд чи є найкращою корпоративною стратегією.

Що таке перетворення ПП у ТОВ?

Перетворення означає зміну організаційно-правової форми юридичної особи.

Це принципово відрізняється від звичайної ліквідації бізнесу і створення нового ТОВ з нуля.

У разі перетворення правонаступнику переходять майно, права та обов’язки попередньої юридичної особи.

Тобто метою процедури є не припинити бізнес як такий, а продовжити його діяльність у сучасній організаційно-правовій формі.

Чи буде податкова перевірка через перетворення ПП у ТОВ?

Сам факт перетворення ПП у ТОВ не є підставою для проведення документальної позапланової податкової перевірки.

Податкове законодавство передбачає можливість документальної позапланової перевірки у зв’язку з окремими процедурами припинення та реорганізації юридичної особи, але прямо виключає з такої підстави перетворення. Це випливає з Податкового кодексу України.

Цю позицію окремо підтвердило Головне управління ДПС у Чернівецькій області у роз’ясненні від 10 червня 2026 року: реорганізація юридичної особи у формі перетворення не є підставою для організації документальної позапланової перевірки.

Отже, схема:

Приватне підприємство → перетворення → ТОВ

сама по собі не повинна запускати документальну позапланову перевірку підприємства.

Але це не означає повної заборони перевірок

Тут важливо правильно розуміти висновок.

Перетворення ПП у ТОВ не є окремою підставою для позапланової перевірки. Однак підприємство може бути перевірене за іншою самостійною підставою, передбаченою податковим законодавством, або потрапити до плану-графіка перевірок за загальними правилами оцінки податкових ризиків.

Іншими словами, перетворення не створює для бізнесу своєрідного податкового імунітету, але й не повинно саме по собі провокувати позапланову перевірку.

Що відбувається з податковим номером?

За роз’ясненням ДПС, під час перетворення податковий номер юридичної особи не змінюється.

Відомості про проведену реорганізацію контролюючі органи отримують з Єдиного державного реєстру, тому окремо повідомляти ДПС про саме перетворення, якщо відповідні дані вже внесені до ЄДР, не потрібно.

Що потрібно врахувати платнику ПДВ?

Для платників ПДВ є додаткова процедура. ДПС роз’яснює, що після завершення перетворення необхідно провести перереєстрацію платника ПДВ та подати відповідну реєстраційну заяву протягом 10 робочих днів.

При цьому дата реєстрації платником ПДВ та індивідуальний податковий номер платника ПДВ не змінюються.

Є також окремий нюанс щодо від’ємного значення ПДВ. Якщо правонаступник претендує на перенесення такого від’ємного значення, його підтвердження може потребувати документальної перевірки.

Це окрема процедура, пов’язана саме з підтвердженням показника ПДВ, а не перевірка, яка автоматично виникає через перетворення ПП у ТОВ.

Чи втрачаються ліцензії та дозволи?

Закон передбачає правонаступництво і щодо значної частини дозвільних документів.

Ліцензії, дозволи, сертифікати, декларації, погодження та інші документи дозвільного характеру, видані підприємству до перетворення, за загальним правилом залишаються чинними для правонаступника протягом строку, на який вони були видані, за умови дотримання відповідних ліцензійних та інших законодавчих вимог.

Для ліцензованого бізнесу все ж рекомендуємо до початку процедури окремо перевірити спеціальне законодавство, яке регулює конкретну ліцензію або дозвіл.

Чи потрібно сплачувати адміністративний збір?

Закон передбачає звільнення підприємств та їхніх правонаступників від адміністративного збору за реєстраційні дії, пов’язані з приведенням діяльності у відповідність до нових вимог.

Водночас це не означає автоматичної відсутності інших витрат, наприклад на нотаріальні дії, підготовку корпоративних документів або професійний юридичний супровід.

Що ми рекомендуємо власникам приватних підприємств

До 28 серпня 2028 року ще є достатньо часу, однак відкладати корпоративну перебудову на останні місяці перехідного періоду не обов’язково.

До початку процедури доцільно перевірити:

чинний статут підприємства;
склад засновників та корпоративні права;
розмір та структуру капіталу;
відомості про кінцевих бенефіціарних власників;
КВЕД та фактичні види діяльності;
податковий статус;
реєстрацію платником ПДВ;
наявність ліцензій та дозвільних документів;
нерухоме майно та інші активи;
чинні договори, кредити, застави та інші зобов’язання.

Після цього можна сформувати нову корпоративну модель ТОВ, підготувати рішення власників, статут та інші документи і провести державну реєстрацію перетворення.

Компанія «Вікторія» може супроводити перетворення ПП у ТОВ

Компанія «Вікторія» здійснює реєстраційний та корпоративний супровід бізнесу, у тому числі реорганізаційних процедур та змін корпоративної структури.

Перед початком процедури можемо перевірити юридичну і податкову модель підприємства, визначити необхідну послідовність дій, підготувати корпоративні документи та організувати проходження реєстраційної процедури.

За необхідності до процедури можуть бути залучені бухгалтери та податкові консультанти, зокрема якщо підприємство є платником ПДВ або має нестандартні активи, ліцензії чи податкові показники.

Основний висновок: для існуючого приватного підприємства практичним строком для приведення корпоративної моделі у відповідність є 28 серпня 2028 року. Перетворення ПП у ТОВ саме по собі не є підставою для проведення документальної позапланової податкової перевірки.

Якщо підприємству необхідно провести перетворення ПП у ТОВ, Компанія «Вікторія» може забезпечити юридичний, реєстраційний та податковий супровід процедури. Досвід професійного супроводу бізнесу — з 2003 року.