Контрольована іноземна компанія може бути зареєстрована, наприклад, у вересні, жовтні чи грудні, але це ще не означає, що контролююча особа автоматично повинна подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії за календарний рік, у якому відбулася реєстрація КІК.

 Визначальне значення має те, який звітний (фінансовий) період встановлений для такої компанії законодавством держави її реєстрації та коли цей період закінчується.

 Відповідно до підпункту 39².5.1 пункту 39².5 статті 39² Податкового кодексу України для цілей податкового контролю за оподаткуванням прибутку контрольованої іноземної компанії звітним (податковим) періодом є календарний рік або інший звітний період КІК, що закінчується протягом календарного року.

 Тобто українське законодавство прямо враховує ситуацію, коли фінансовий рік іноземної компанії не збігається з календарним роком.

 Цю позицію додатково підтверджує і Державна податкова служба України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі. ДПС розглянула ситуацію, коли іноземна компанія створена протягом поточного року, однак відповідно до законодавства іноземної юрисдикції її перший звітний (фінансовий) період закінчується вже у наступному календарному році.

 Висновок ДПС однозначний: перший Звіт про КІК подається за той календарний рік, у якому закінчився перший подовжений звітний (фінансовий) період іноземної компанії.

 Дуже показовим є законодавство Великої Британії.

 Companies Act 2006 розмежовує поняття фінансового року компанії, accounting reference period та accounting reference date.

 Згідно із section 390 Companies Act 2006 перший фінансовий рік компанії починається з першого дня її першого accounting reference period та, за загальним правилом, закінчується останнім днем такого періоду.

 Відповідно до section 391 Companies Act 2006 для новоствореної компанії accounting reference date за загальним правилом є останнім днем місяця, в якому припадає річниця її реєстрації.

 При цьому перший accounting reference period починається з дати реєстрації компанії та закінчується її accounting reference date. Закон прямо допускає, що такий перший період становитиме більше шести, але не більше вісімнадцяти місяців.

 Тому перша річна фінансова звітність британської компанії досить часто охоплює більше ніж 12 місяців.

 Наприклад, якщо компанія зареєстрована 24 вересня одного року і її accounting reference date не змінювалася, за загальним правилом перший звітний період закінчиться 30 вересня наступного року. Отже, окремого фінансового року, який закінчився б 31 грудня року реєстрації, у такої компанії немає.

 Для кожної конкретної британської компанії інформацію варто додатково перевіряти в офіційному реєстрі Companies House.

 На сторінці компанії у блоці Accounts для новоствореної компанії відображається, зокрема, запис:

First accounts made up to …

 Саме зазначена дата дозволяє побачити, до якої дати складається перша річна фінансова звітність конкретної компанії.

 Водночас потрібно враховувати можливу зміну компанією accounting reference date, тому для цілей КІК доцільно перевіряти актуальні реєстрові дані конкретної компанії, а не лише розраховувати дату виходячи з дати її реєстрації.

 У Великій Британії також існує окреме поняття accounting period for Corporation Tax. Воно використовується для подання Company Tax Return до HMRC і не може перевищувати 12 місяців.

 Тому одна перша річна фінансова звітність британської компанії, яка охоплює більше 12 місяців, у певних випадках може супроводжуватися двома податковими деклараціями з Corporation Tax.

 Для аналізу обов’язків контролюючої особи в Україні ці поняття потрібно розмежовувати: фінансовий рік та annual accounts компанії не тотожні її окремим податковим accounting periods для Corporation Tax.

 Якщо за законодавством держави реєстрації КІК її перший звітний (фінансовий) період:

🔹 починається з дати створення компанії;

🔹 не закінчується 31 грудня року її реєстрації;

🔹 завершується вже у наступному календарному році,

 то сам по собі факт існування компанії протягом частини першого календарного року не означає автоматичного виникнення обов’язку подати Звіт про КІК за цей рік.

 З урахуванням позиції ДПС перший Звіт про КІК у такій ситуації подається за той календарний рік, протягом якого завершився перший звітний (фінансовий) період КІК.

 На практиці існує ще одна проблема. Контролюючий орган отримує Повідомлення про набуття контролю над іноземною компанією та бачить дату набуття частки або початку контролю, але з самого факту реєстрації КІК не завжди очевидно, що її перший фінансовий період закінчується лише наступного року.

 У результаті після завершення кампанії декларування контролююча особа може отримати запит щодо причин неподання Звіту про КІК за рік, у якому компанія була створена.

 Тому для зменшення ризику таких формальних запитів рекомендуємо вже під час подання Повідомлення про набуття контролю зазначати відповідну інформацію у графі 24 «Додаткова інформація (пояснення) до цього Повідомлення».

 Форма Повідомлення затверджена наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512. ДПС окремо зазначає, що рядок 24 призначений для наведення додаткової інформації та пояснень до Повідомлення.

 Наприклад, у графі 24 можна зазначити:

Перший звітний (фінансовий) період [найменування іноземної компанії] відповідно до законодавства держави її реєстрації та реєстрових даних охоплює період з [дата реєстрації] до [дата закінчення першого фінансового періоду]. У зв’язку з цим перший звітний (фінансовий) період компанії закінчується у [рік], а окрема річна фінансова звітність за період, що закінчується у році реєстрації компанії, не складається.

 Для британської компанії додатково доцільно зазначити її company number та дату, вказану Companies House у полі First accounts made up to.

 Таке пояснення не змінює встановленого законодавством порядку звітування, однак дає контролюючому органу інформацію про особливий фінансовий період КІК вже на етапі отримання Повідомлення і може зменшити ймовірність подальших запитів щодо «відсутнього» Звіту за рік реєстрації компанії.

✅ дату реєстрації іноземної компанії;

✅ правила визначення фінансового року у відповідній іноземній юрисдикції;

✅ фактичну дату закінчення першого звітного періоду конкретної КІК;

✅ чи не змінювала компанія дату закінчення фінансового року;

✅ відомості офіційного корпоративного реєстру;

✅ строки складання та подання першої фінансової звітності.

 Висновок: при визначенні першого звітного року КІК орієнтуватися лише на календарний рік її реєстрації неправильно. Спочатку необхідно встановити звітний (фінансовий) період іноземної компанії відповідно до законодавства та реєстрових даних держави її створення.

 Якщо цей період закінчується вже у наступному календарному році, саме цей наступний рік, за загальним правилом, і буде першим календарним роком, за який контролюючою особою подається Звіт про КІК.

 Компанія «Вікторія» супроводжує питання повідомлення про набуття контролю, визначення звітних періодів іноземних компаній та підготовки звітності про контрольовані іноземні компанії.

Приєднуйтесь до нашого ТГ каналу:  Компанія Вікторія – юридичні та бухгалтерські рішення для бізнесу в Україні та за кордоном.
 victorija.ua

30 вересня Державна податкова служба (ДПС) України вперше проведе обмін податковими даними за стандартом CRS із фіскальними органами інших країн. Це подія, яка відкриває новий етап у сфері податкової прозорості, а також підсилює контроль за зарубіжними активами українців.

Які дані передаватимуться і про кого?

У рамках цієї ініціативи ДПС передасть інформацію про рахунки нерезидентів в українських фінансових установах, а натомість отримає дані про рахунки українців у майже 120 юрисдикціях. Під обмін потраплять такі категорії рахунків:

1. Фізичні особи – особисті рахунки українських громадян.
2. Юридичні особи – рахунки компаній, зареєстрованих на українських власників.
3. Контролери пасивних нефінансових організацій – компаній, які отримують понад 50% доходів у вигляді пасивного доходу, наприклад, дивідендів або відсотків.

Яку інформацію отримає українська податкова?

Після обміну українська податкова матиме доступ до таких даних про рахунки українців за кордоном:

• Особисті дані власника рахунку: ПІБ, дата народження, адреса проживання, ідентифікаційний номер (ІПН).
• Реквізити рахунку: номер рахунку, валюта, де він відкритий.
• Інформація про фінансову установу: банк, страхова компанія чи інша установа.
• Баланс рахунку на звітну дату та сума отриманого доходу.

Варто зазначити, що перший обмін даними охопить лише рахунки, обсяг яких перевищує еквівалент $1 млн станом на 30 червня 2023 року. Але з наступного року до обміну долучаться всі зарубіжні рахунки українців, незалежно від суми.

Які можуть бути наслідки для платників податків?

Отримана інформація може бути використана для виявлення неоподаткованих доходів та притягнення до відповідальності. За законом, громадяни України мають сплачувати:

• 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
• 1,5% військового збору.

У разі виявлення несплачених податків, може бути накладений штраф до 50% від суми податкового зобов’язання.

Як готувалася ДПС до обміну?

Підготовка до обміну почалася ще 1 лютого 2024 року, коли ДПС почала збирати звіти про рахунки у фінансових установ – банків, страхових та інвестиційних компаній. Інформацію збирали за період із 1 липня до 31 грудня 2023 року, а подання тривало до 1 липня цього року.

ДПС також опублікувала детальні рекомендації для фінансових агентів щодо того, яких саме клієнтів потрібно перевіряти та запитувати інформацію для заповнення CRS-звіту. До списку увійшли клієнти, які є нерезидентами України, і чий пасивний дохід перевищує 50%.

Чого очікувати в майбутньому?

У зв’язку зі значним обсягом інформації, обробка отриманих даних потребуватиме часу та ресурсів. Спочатку, ДПС зосередиться на великих рахунках та тих, хто раніше порушував податкове законодавство. Але згодом увага може бути звернена на всіх, хто має активи за кордоном. Тому українцям, які ще не декларували свої іноземні доходи, варто бути уважними і готовими до перевірок.

Загалом, обмін даними за стандартом CRS стане потужним інструментом для боротьби з ухиленням від сплати податків та забезпеченням прозорості у сфері фінансових операцій.

Компанія Вікторія 

Для швидкого звернення заповніть форму зворотного зв’язку:

  Отримані звернення щодо отримання послуг, інформації тощо можуть бути переадресовані для вирішення відповідно до компетенції партнерам Компанії Вікторія.

 Натискання кнопки “Відправити” означає згоду на ці умови, а також згоду на обробку, використання, поширення введених персональних даних відповідно до Закону України “Про захист персональних даних”.

Важлива інформація для платників податків: перший обмін даними про фінансові рахунки відповідно до стандарту CRS

Нагадуємо, що перший обмін інформацією про фінансові рахунки з країнами-партнерами, відповідно до Загального стандарту звітності (CRS), заплановано на не пізніше 30 вересня 2024 року. Він охоплює звітний період за друге півріччя 2023 року.

Надалі звітним періодом вважатиметься повний попередній календарний рік.

Ця ініціатива є важливим кроком у глобальній боротьбі з ухиленням від сплати податків та сприяє прозорості фінансових операцій. Тому радимо заздалегідь підготувати всі необхідні документи та забезпечити відповідність вимогам звітності.

Перелік країн, з якими здійснюватиметься обмін інформацією станом на 25.09.2024:

Компанія Вікторія 

Для швидкого звернення заповніть форму зворотного зв’язку:

  Отримані звернення щодо отримання послуг, інформації тощо можуть бути переадресовані для вирішення відповідно до компетенції партнерам Компанії Вікторія.

 Натискання кнопки “Відправити” означає згоду на ці умови, а також згоду на обробку, використання, поширення введених персональних даних відповідно до Закону України “Про захист персональних даних”.

30 вересня Україна розпочне обмін податковими даними за стандартом CRS з іншими країнами-учасницями. Державна податкова служба отримуватиме інформацію про фінансові рахунки українських резидентів, відкриті за кордоном, що істотно вплине на різні категорії платників податків.

Як це працюватиме?..

1. Фізичні особи

Українці з фінансовими рахунками за кордоном повинні бути готові до того, що їхні банківські дані автоматично передаватимуться до українських податкових органів. Інформація, яку надаватимуть банки країн-учасниць CRS, включатиме:

• Ім’я власника рахунку
• Дату народження
• Адресу проживання
• Податковий номер
• Номер рахунку
• Залишок коштів на кінець року
• Сума доходів від фінансових активів

Зокрема, рахунки з залишками понад 250 000 доларів автоматично підпадають під звітність. Проте навіть за менших залишків можуть виникнути ризики для тих, хто не декларує свої доходи.

2. Власники іноземних компаній

Українські резиденти, що володіють іноземними компаніями, особливо якщо вони пасивні (понад 50% доходів від дивідендів чи відсотків), також підпадатимуть під обмін даними. Українська податкова отримуватиме інформацію про компанію, її рахунки, фінансові обороти та дані контролюючої особи. Це посилить контроль за дотриманням правил щодо контрольованих іноземних компаній (КІК).

3. Українські компанії

Компанії, які мають рахунки в іноземних банках, повинні бути готові до автоматичного обміну інформацією про ці рахунки з іншими країнами. Це вимагатиме особливої уваги до податкових зобов’язань у тих країнах, де компанія веде діяльність.

4. Українські біженці

Біженці, які отримали тимчасовий захист за кордоном, повинні ретельно визначити свій податковий статус. Неправильно зазначений статус може призвести до подвійного оподаткування або закриття рахунку в українському банку. Якщо біженець вказує себе резидентом країни, де тимчасово проживає, українські банки передаватимуть інформацію до податкових органів цієї країни.

Нові інструменти для податкової:

• Автоматичний обмін інформацією: Українська податкова отримає дані про фінансові рахунки українських резидентів в інших країнах.
• Розширений доступ до даних: Можливість запитувати додаткову інформацію про рух коштів, структуру власності та фінансові операції.
• Контроль за КІК: Посилення нагляду за іноземними компаніями з українськими бенефіціарами.

Висновки

Приєднання України до CRS суттєво змінює підходи до декларування доходів. Українські резиденти повинні бути готові адаптувати свої податкові стратегії, щоб уникнути фінансових ризиків і санкцій.

Компанія Вікторія 

Для швидкого звернення заповніть форму зворотного зв’язку:

  Отримані звернення щодо отримання послуг, інформації тощо можуть бути переадресовані для вирішення відповідно до компетенції партнерам Компанії Вікторія.

 Натискання кнопки “Відправити” означає згоду на ці умови, а також згоду на обробку, використання, поширення введених персональних даних відповідно до Закону України “Про захист персональних даних”.

   Компанія Вікторія професійно надає послуги з підготовки та супроводу подання до органів податкової служби звітності по доходах контрольованих іноземних компаній – для фізичних осіб.

     Процедура подання звітності охоплює такі етапи:

1. первинна консультація щодо обов'язку подання замовником звітності КІК;

2. з'ясування обов'язку подання повідомлення про набуття контролю; 

3. дослідження фінансової звітності іноземних компаній;

4. дослідження інформації щодо контролера в електронному кабінеті платника податків;

5. підготовка драфтів звітності;

6. супровід подання податкової звітності через електронний кабінет;

7. контроль звітності після подання.  

Компанія також надає повну підтримку та представництво клієнтів після надання послуги у разі звернень податкових органів за додатковою інформацією.

Відповіді на питання, які найчастіші виникають у змовників послуги за посиланням.

Клієнти Компанії Вікторія завжди можуть розраховувати на ефективне представництво та захист своїх інтересів

У разі, якщо у Вас виникли питання щодо діяльності, податкового супроводу фізичної особи-власника КІК, звертайтесь за формою швидкого зв’язку :

Ваше ім'я (обов'язково) Ваш email (обов'язково) Ваш номер телефону (обов'язково) Ваше повідомлення

Компанія Вікторія

Зверніть увагу, додатково Ви зможете замовити за акційними знижками також:

електронні ключі ДП “ДІЯ” та програмне забезпечення для подання електронної звітності «Соната»; послуги бухгалтерського обслуговування для підприємств та податкового супроводу для підприємців (послуги з бухгалтерського та податкового аутсорсингу); консультації з оптимізації та планування податкового навантаження. Вибору оптимальної системи оподаткування; послуги аутстафінгу (лізинг персоналу, як елемент оптимізації оформлення працівників); виготовлення документів з охорони праці; постановку на облік РРО та отримання ліцензії на торгівлю алкогольними та тютюновими виробами; ліцензійне антивірусне програмне забезпечення Zillya! Реєстрацію торгової марки (знаку на товари, послуги); реєстрацію юридичних осіб інших організаційно-правових форм; отримання довідок, витягів з державних реєстрів; підготовку договорів та ін. юридичних документів. Супровід та представництво в судах, органах державної та місцевої влади та управління.

Не є публічною офертою