Контрольовані іноземні компанії (КІК) – окремий напрям податкового супроводу Компанії «Вікторія» для фізичних та юридичних осіб – резидентів України, які володіють іноземними компаніями, мають частки в них або здійснюють фактичний контроль.
Правила КІК передбачають декілька різних обов’язків: повідомити ДПС про набуття або припинення контролю, щороку подати звітність щодо КІК, визначити можливість звільнення її прибутку від оподаткування та, якщо необхідно, розрахувати податкові зобов’язання в Україні.
Компанія «Вікторія» може супроводити весь процес – від визначення статусу контролюючої особи до підготовки та подання звітності КІК.
Що входить у супровід КІК |
Обсяг роботи залежить від структури володіння, юрисдикції іноземної компанії, її фінансових показників та того, на якому етапі звернувся клієнт.
Супровід може включати:
- визначення, чи підпадає іноземна компанія або іноземне утворення під правила КІК;
- аналіз структури прямого та опосередкованого володіння;
- аналіз ознак фактичного контролю;
- визначення контролюючої особи;
- підготовку Повідомлення про КІК;
- підготовку скороченого або повного Звіту про КІК;
- аналіз фінансової звітності іноземної компанії;
- визначення підстав для звільнення прибутку КІК від оподаткування;
- розрахунок скоригованого прибутку КІК, якщо це необхідно;
- підготовку відповідних показників для податкової декларації контролюючої особи;
- перевірку документів щодо податків, сплачених за кордоном;
- аналіз звітності за попередні періоди;
- підготовку уточнень та виправлення помилок у КІК-звітності.
Чи є ваша іноземна компанія КІК |
Перше питання, яке необхідно вирішити, – чи є особа контролюючою щодо конкретної іноземної компанії.
За загальним правилом контролюючою може бути фізична або юридична особа – резидент України, яка:
- володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50%;
- володіє часткою більше ніж 10%, якщо декілька резидентів України сукупно володіють 50% і більше такої іноземної компанії;
- окремо або разом із пов’язаними особами – резидентами України здійснює фактичний контроль над іноземною компанією.
Тому саме формальний відсоток участі не завжди дає остаточну відповідь. У складних структурах потрібно аналізувати опосередковане володіння, взаємозв’язки між учасниками та фактичний контроль.
Повідомлення про КІК: 60 календарних днів |
Повідомлення про КІК і щорічний Звіт про КІК – це різні документи та різні податкові обов’язки.
Повідомлення подається, зокрема, при набутті частки або початку фактичного контролю над іноземною компанією, а також при відчуженні частки або припиненні такого контролю.
Строк подання Повідомлення – 60 календарних днів з моменту відповідної події.
Окремі правила діють також щодо створення, набуття або відчуження майнових прав в іноземних утвореннях без статусу юридичної особи.
Потрібно подати Повідомлення про КІК
Щорічний Звіт про КІК |
Контролююча особа подає Звіт про КІК окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.
Для фізичних осіб Звіт подається разом із річною декларацією про майновий стан і доходи, а для юридичних осіб – разом із декларацією з податку на прибуток підприємств.
До Звіту, за загальним правилом, додаються належним чином завірені копії фінансової звітності КІК, які підтверджують показники її прибутку за відповідний звітний період.
Строки КІК-звітності у 2026 році |
У 2026 році подається звітність щодо КІК за 2025 звітний рік.
- Юридичні особи – граничний строк подання Звіту за 2025 рік був 2 березня 2026 року;
- фізичні особи – Звіт за 2025 рік подавався до 1 травня 2026 року;
- якщо своєчасно був поданий скорочений Звіт за 2025 рік, повний Звіт необхідно подати до 31 грудня 2026 року.
Якщо відповідний строк уже пропущений, це саме по собі не припиняє обов’язку подати КІК-звітність.
Повний чи скорочений Звіт про КІК |
Якщо на момент подання річної декларації контролююча особа ще не має можливості підготувати фінансову звітність КІК або провести необхідний розрахунок її скоригованого прибутку, законодавство передбачає можливість подання скороченого Звіту.
Однак скорочена форма не замінює повної звітності. Після отримання необхідних фінансових показників потрібно підготувати та подати повний Звіт про КІК у встановлений строк.
Фінансова звітність іноземної компанії |
Фінансова звітність іноземної компанії є одним із ключових документів для підготовки КІК-звітності.
Саме її показники використовуються, зокрема, для визначення доходу КІК, її прибутку, можливості застосування окремих підстав звільнення від оподаткування та необхідності розрахунку скоригованого прибутку.
Якщо фінансова звітність готується іноземним бухгалтером або адміністратором компанії, ми можемо сформувати перелік інформації та документів, необхідних для української КІК-звітності, та перевірити отримані показники перед поданням Звіту.
2 мільйони євро: це не звільнення від Звіту про КІК |
Одна з найпоширеніших помилок – вважати, що якщо дохід іноземної компанії невеликий, Звіт про КІК можна не подавати.
Якщо загальний сукупний дохід усіх КІК однієї контролюючої особи за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 млн євро, це може бути підставою для звільнення скоригованого прибутку КІК від оподаткування.
Але таке звільнення не скасовує самого обов’язку звітувати про КІК.
Коли прибуток КІК може не оподатковуватися в Україні |
Правила КІК передбачають декілька підстав, за яких скоригований прибуток іноземної компанії може бути звільнений від включення до оподатковуваного доходу контролюючої особи.
Залежно від ситуації аналізуються, зокрема:
- сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи;
- юрисдикція реєстрації компанії та міжнародні договори України;
- ефективний рівень оподаткування прибутку за кордоном;
- структура активних та пасивних доходів КІК;
- статус іноземної компанії та інші передбачені правилами КІК обставини.
Наявність підстави для звільнення потрібно оцінювати окремо щодо конкретної структури та конкретного звітного року.
КІК фізичної особи |
Для фізичної особи – контролюючої особи КІК-звітність пов’язана з річною декларацією про майновий стан і доходи.
Залежно від фінансових показників КІК та можливості застосування звільнення може виникати необхідність визначення частини прибутку КІК, яка включається до оподатковуваного доходу фізичної особи.
Супровід може охоплювати:
- Звіт про КІК;
- відповідний додаток до декларації;
- річну декларацію про майновий стан і доходи;
- аналіз іноземних податків і підтвердних документів;
- розрахунок податкових наслідків.
КІК юридичної особи |
Контролюючою особою може бути не лише фізична особа, а й українська юридична особа, яка прямо, опосередковано або фактично контролює іноземну компанію.
У такому випадку КІК-звітність пов’язується з декларацією з податку на прибуток підприємств, а питання скоригованого прибутку КІК аналізується з урахуванням податкового статусу української компанії.
Якщо строк уже пропущено |
Якщо Повідомлення або Звіт про КІК не були подані своєчасно, першим завданням є не оцінка штрафу, а відновлення виконання податкових обов’язків.
Ми можемо перевірити, які документи повинні були бути подані, за які звітні періоди існує обов’язок, чи подавалася скорочена звітність та які дані необхідно отримати від іноземної компанії.
Станом на 2026 рік діють спеціальні перехідні правила щодо застосування фінансової відповідальності за порушення правил КІК у період воєнного стану. Водночас сам обов’язок подати передбачену законодавством звітність зберігається.
Відновити КІК-звітність за попередні роки
КІК та міжнародна структура бізнесу |
Питання КІК часто не обмежується заповненням одного звіту.
При створенні або зміні міжнародної структури можуть одночасно виникати питання податкового резидентства, виплати дивідендів, операцій між пов’язаними компаніями, договорів з нерезидентами, валютних платежів та оподаткування в Україні.
У таких випадках КІК-звітність доцільно розглядати як частину загального податкового аналізу міжнародної структури.
Як ми працюємо з КІК |
- Визначаємо структуру. Хто є власником, через які компанії здійснюється володіння та де зареєстрована іноземна структура.
- Перевіряємо статус контролюючої особи.
- Встановлюємо податкові обов’язки. Повідомлення, Звіт, декларація, фінансова звітність та інші необхідні документи.
- Отримуємо фінансові дані КІК.
- Перевіряємо можливість звільнення прибутку від оподаткування.
- Проводимо необхідні розрахунки.
- Готуємо КІК-звітність.
- Погоджуємо її з клієнтом та організовуємо подання.
Хто може бути залучений до роботи |
КІК є насамперед податковим напрямом, тому основну роботу виконують фахівці з міжнародного оподаткування та податкової звітності.
Якщо питання стосується корпоративної структури, іноземних документів, договорів або інших правових аспектів, до роботи можуть залучатися юристи Компанії та професійні партнери відповідного напряму.
Якщо фінансова звітність КІК формується за кордоном, робота може координуватися з іноземним бухгалтером, аудитором або адміністратором компанії.
Вартість супроводу КІК |
Вартість залежить від кількості КІК, структури володіння, наявності фінансової звітності, необхідності розрахунку скоригованого прибутку, кількості операцій та обсягу документів.
Окремо може визначатися вартість аналізу складної міжнародної структури, відновлення звітності за попередні періоди або підготовки податкової позиції щодо спірних питань.
Поширені запитання про КІК |
Якщо дохід КІК менше 2 млн євро, Звіт можна не подавати?
Ні. Ліміт 2 млн євро стосується можливості звільнення скоригованого прибутку КІК від оподаткування, а не загального звільнення контролюючої особи від КІК-звітності.
Чи потрібно подавати Звіт щодо кожної іноземної компанії?
Так. Звіт про КІК складається окремо щодо кожної контрольованої іноземної компанії.
Повідомлення про КІК потрібно подавати щороку?
Ні. Повідомлення пов’язане з відповідною подією щодо набуття, зміни або припинення контролю чи майнових прав. Щорічним документом є Звіт про КІК.
Чи можна подати скорочений Звіт?
Так, якщо на момент граничного строку неможливо забезпечити необхідну фінансову звітність КІК або провести відповідний розрахунок. Але надалі необхідно подати повний Звіт.
Чи потрібно звітувати, якщо прибуток КІК звільнений від оподаткування?
Так. Звільнення прибутку від оподаткування саме по собі не скасовує обов’язок подання Звіту про КІК.
Чи працюєте ви з КІК юридичних осіб?
Так. Контролюючою особою може бути як фізична, так і юридична особа – резидент України.
Що робити, якщо звітність за попередній рік не подавалася?
Спочатку необхідно визначити обсяг невиконаних обов’язків та отримати необхідні фінансові дані. Після цього можна відновити звітність за відповідні періоди та оцінити податкові наслідки.
Потрібно подати Повідомлення або Звіт про КІК? |
Повідомте країну реєстрації іноземної компанії, вашу частку та дату її набуття, а також наявність фінансової звітності. Ми визначимо необхідні дії та запропонуємо формат супроводу.
Компанія «Вікторія»
+38 (050) 404-87-30
+38 (098) 793-77-77
office@vg.ua
