В 2016 році підприємці-спрощенці зіткнулись з рекордною кількістю нововведень: як реєстраційних, так «єсв-шних» та податкових. Для узагальнення важливої інформації пропонуємо підбірку, – з отриманих консультацій та власного напрацьованого матеріалу.

    Узагальнення – про спрощену систему оподаткування для фізичних осіб

1. Просто про спрощену систему оподаткування в 2016р.
2. Узагальнення видів звітів, які подає платник єдиного податку в 2016 році

Реєстрація та взяття на облік

1. Строки зняття/взяття на облік підприємця у разі зміни його місцезнаходження
2. Строк дії (чинності) витягу з Єдиного державного реєстру
3. Подання заяви на спрощену систему оподаткування поштою

Витрати, перевірки, інвентаризація

1.  ДФС може ініціювати (вимагати) проведення у підприємця інвентаризації
2. Про розбиті (пошкоджені і не придатні до реалізації) підакцизні товари – потрібно звітувати

Особливості розрахунків (еквайрінг, готівка) та використання РРО

1. Розрахунки по еквайрінгу з позиції податкового органу
2. Відповідальність за порушення форми чеку, що роздруковується РРО
3. Який документ підприємець має видавати для підтвердження отримання оплати

Нові рахунки для сплати податків та зборів

1. Нові рахунки для сплати податків до місцевого та Державного бюджетів в 2016р.
2. Нові рахунки для сплати ЄСВ в 2016 році

Соціальне страхування, ЄСВ, допомоги з фондів

1. Підприємець не має права на допомогу по вагітності і пологах, якщо має основне місце роботи
2. Підприємець не може брати участь у добровільному соціальному страхуванні з 01.01.2016р.
3. Підприємець платник єдиного соціального внеску знову має право на отримання допомоги по вагітності та пологах з 2016р.

Компанія «Вікторія»

   В частині 2) пункту 6 Порядку, затвердженого Наказом Мінфіну від 19.06.2015р. №579 зазначено, що платник єдиного податку у графах 2-6 Книги обліку доходів щоденно відображає дохід від провадження господарської діяльності, в т.ч. окремо в готівковій та безготівковій формі.

   У разі використання еквайрингу при проведенні розрахунків  суть розрахунків  не міняється – це та ж форма безготівкових розрахунків, однак зі своїми специфічними інструментами.

Такі висновки можна зробити із відповіді ДФС України від 05.04.2016р. №3439/3/99-99-17-02-14, що приводимо нижче.

Компанія «Вікторія»

   В цій публікації розглянемо окремі питання подання заяви на спрощену систему оподаткування ФОП:
1) що є датою подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування у разі відправлення такої заяви поштою;
2) яке місце діяльності вказувати в заяві, якщо діяльність ФОП носить роз’їзних характер.
  Важливість відповіді на перше та друге питання зумовлено певною неоднозначністю податкового законодавства. Працівники ж фіскальних служб на місцях трактують обов’язки платників податків кожен по-своєму.

   Так, Податковий кодекс передбачає, що для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву. Заява, зокрема, надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.
   У такому випадку якою буде вважатись дата подання заяви до фіскальної служби: дата поштового відправлення (згідно поштового штемпелю) чи дата фактичного отримання такої заяви органом фіскальної служби?
  У листі від 28.03.2016р. №3185/3/99-99-17-02-02-14, за підписом голови ДФС Насірова Р.М., відповідь однозначна та на користь платників податків: «…при надсиланні заяви щодо обрання спрощеної системи оподаткування поштою з повідомлення про вручення та з описом вкладення датою подання заяви вважається дата відправлення, яка відбивається на повідомленні про врученні та на описі».

   Щодо другого питання, то воно виникло з практичного використання п. 298.3 ПКУ. Так, Податковий кодекс передбачає, що для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву. Заява повинна містити, зокрема, інформацію про місце провадження господарської діяльності.

   Чи можна зазначити в заяві місце здійснення діяльності як «Територія України», якщо підприємець здійснює діяльність по всій території України?

   До прикладу – характер діяльності підприємця – надання юридичних послуг, що передбачає відрядження (виїзди) для претензійно-судового супроводу замовників в т.ч. в судах першої, апеляційної та касаційної інстанції (в різних містах та регіонах України); представництва перед третіми особами за адресами, котрі завчасно визначити не можна (місцезнаходження органів влади та управління, інших юридичних та фізичних осіб) тощо.
  У тому ж листі від 28.03.2016р. №3185/3/99-99-17-02-02-14 позиція ДФС дещо дивна: «…платник єдиного податку в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зобов’язаний зазначити адресу, за якою здійснює діяльність, зокрема адресу до якого звертаються замовники».
   Очевидно, що ДФС у відповіді абстрагувались від конкретного запитання і надали власне розуміння місця здійснення діяльності. На жаль, така відповідь не дає зрозуміти, якщо підприємець здійснює діяльність без офісу.

   Лист ДФСУ від 28.03.2016р. №3185/3/99-99-17-02-02-14 подаємо нижче за посиланням.

Компанія «Вікторія»

      В 2016 році відновлено можливість отримання допомоги з Фонду соціального страхування  з тимчасової втрати працездатності для платників єдиного податку та підприємців на загальній системі оподаткування.  Це передбачено постановою КМУ від 18.02.2016 р. № 85, якою встановлено новий розподіл сплаченого єдиного соціального внеску, що включає:

– загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття – 7,1767%;

– загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – 7,726%;

– загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності – 6,5397%;

– загальнообов’язкове державне пенсійне страхування – 78,5576%.

Для отримання допомоги від ФССзТВП (лікарняні або «декретні»), підприємцю слід звернутися до підрозділу ФССзТВП за місцем реєстрації з документами:

– із заявою на виплату лікарняних (декретних);

– надати копію довідки з ПФУ за формою ОК-5 або ОК-7;

– надати листок тимчасової непрацездатності, а також копію страхового свідоцтва.

Компанія “Вікторія”

На умовах сплати єдиного податку в 2016 році актуальні наступні форми звітності підприємця “за себе”:

1. Податкова декларація платника єдиного податку-фізичної особи – підприємця (затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578) [завантажити];

2. Звітність про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015  № 435)[завантажити].

У разі наявності найманих працівників, платник єдиного податку також подає звітність:

1. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) (затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015  № 4) [завантажити];
2. Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до фіскальних органів
   (завантажити таблиці 1-5) (завантажити таблиці 6-9) (затверджений Наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015  № 435);

Підприємець-платник єдиного податку в залежності від роду та специфіки діяльності може бути й платником інших податків:

1. Податкова декларація та Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води [завантажити] (затверджено Наказом Мінстерства фінансів України від 17.08.2015  № 719);
2. Податкова декларація екологічного податку (затверджено Міністерством фінансів України, Наказ від 17.08.2015 р. №715) [завантажити];
3. Податкова декларація з туристичного збору (затверджено Наказом Міністерства фінансів України 09.07.2015 № 636) [завантажити];
4. Податкова декларація акцизного податку (затверджено Наказом Міністерства фінансів України 23.01.2015  № 14) [завантажити];
5. Податкова декларація податку на додану вартість (затверджено Наказом Міністерства фінансів України 28.01.2016  № 21) [завантажити]

та ін.

Компанія “Вікторія”