image_pdfimage_print

    Спрощена система оподаткування – низькоподатковий режим для мікро- бізнесу, з нескладним обліком та звітністю. Такою була ідея, однак не таким є законодавство в Україні. Саме тому в цій публікації  намагатимемось зрозуміло та лаконічно надати необхідну інформацію для підприємців-початківців про “спрощенку”.

Обслуговування підприємця. Бухгалтерський облік

Види діяльності, що виключають можливість застосування спрощеної системи

Фізичні особи-підприємці не можуть обрати спрощену систему оподаткування, якщо здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

11) технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

12) надання в оренду земельних ділянок, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

13) діяльність як страхові (перестрахові) брокери;

14) фізичні особи – нерезиденти.

Обираємо групу спрощеної системи оподаткування

     В 2016 році законодавець дозволяє підприємцям бути на одній з 3-х груп платників єдиного податку

Група Особливості та обмеження Дозволені види діяльності Сума ЄП,

грн. в міс

 

1 група

а) не використовують працю найманих працівників

б) виручка не перевищує 300 тис. грн.

а) роздрібний (для кінцевого споживача) продаж товарів на ринках

б) надання побутових послуг населенню

 

 

137,8

 

2 група

 

а) використовують не більше 10 найманих працівників;

б)виручка не перевищує 1,5 млн грн.

а) надання послуг  платникам єдиного податку та / або населенню.

б) виробництво та / або продаж товарів (без обмежень для покупців).

в) діяльність в сфері ресторанного бізнесу.

Не можуть у 2 групі СПД, які здійснюють діяльність:
– посередницькі послуги в сфері нерухомості, в т.ч. її оцінки;
– виробництво, продаж, ремонт ювелірних виробів і виробів з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння.

 

275,6

 

3 група

а) використовують найманих працівників, без обмежень по кількості;

б) виручка не перевищує – 5 млн. грн.

Будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені на спрощеній

3% від доходу + ПДВ

або

5% від доходу без ПДВ

Особливості розрахунків на спрощеній системі оподаткування

      У разі застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунки за продукцію (роботи, послуги) можуть здійснюватись виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Тобто, бартер не допускається. 

Послуги, віднесені до «побутових» для застосування І та ІІ групи спрощеної системи

Побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:

1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;

2) послуги з ремонту взуття;

3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;

4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;

5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;

6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;

7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;

8) виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;

9) додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;

10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;

11) виготовлення та в’язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;

12) послуги з ремонту трикотажних виробів;

13) виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;

14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;

15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням;

16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;

17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;

18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;

19) виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;

20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;

21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і відеоапаратури;

22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;

23) послуги з ремонту годинників;

24) послуги з ремонту велосипедів;

25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;

26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;

27) послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;

28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;

29) послуги з ремонту ювелірних виробів;

30) прокат речей особистого користування та побутових товарів;

31) послуги з виконання фоторобіт;

32) послуги з оброблення плівок;

33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;

34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;

35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;

36) послуги перукарень;

37) ритуальні послуги;

38) послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством;

39) послуги домашньої прислуги;

40) послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.

 

Визначаємо дохід підприємця на спрощеній системі оподаткування

Дохід підприємця-спрощенця – це не тільки виручка від реалізованої продукції (товарів, робіт та послуг). Дохід – це поняття набагато ширше ніж виручка.

До доходу включаються:

  • доходи в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.
  • вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

 

До ФОП – платника єдиного податку доходу НЕ включаються:

  • пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування;
  • доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
  • суми податку на додану вартість (для ІІІ групи-підприємців платників ЄП та ПДВ);
  • суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
  • суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
  • суми коштів внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
  • оплати товарів (робіт, послуг), реалізованих у період перебування на загальній системі оподаткування, вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця;
  • суми надмірно сплачених податків і зборів, суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів.

Облік доходів і витрат

Для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість застосовується наступний порядок ведення книги обліку доходів і витрат:

  • Книга ведеться, як правило, в паперовому вигляді. Форма книги за посиланням;
  • Книга повинна бути зареєстрованою в фіскальному органі за місцем обліку ФОП;
  • Записи здійснюються чорнилом темного кольору або кульковою ручкою. Внесення виправлень здійснюється шляхом нового запису (з відображенням від’ємного або позитивного значення), який засвідчується підписом платника податку;
  • Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками;
  • 2) у графах 2-6 Книги щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (окремо в готівковій та безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.

 

Детальніше порядок ведення книги викладено в п. 6 Наказу Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення.

Див. також:

    1. Класифікатор видів економічної діяльності КВЕД-2010;
    2. Бланк (форма) заяви на державну реєстрацію підприємця;
    3. Бланк (форма) заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та Додатку до заяви (Розрахунок доходу за поп. рік);
    4. Бланки звітності для підприємця на спрощеній системі оподаткування;
    5. Реквізити для сплати єдиного соціального внеску в 2016р.;
    6. Реквізити для сплати податків та зборів у 2016 році

 

Корисні відкриті реєстри по темі:

  1. Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань;
  2.  Реєстр платників єдиного податку;
  3. Єдиний реєстр ліцензій.
    Компанія “Вікторія”

Друзі! Якщо для Вас був корисним зміст завантаженого документу, публікації, - достатньою формою Вашої подяки буде Ваше вподобання нашої сторінки у мережі FaceBook. Дякуємо Вам!

  • Facebook
  • Twitter
  • Add to favorites
  • blogmarks
  • email
  • В закладки Google
  • LinkedIn
  • Live
  • LiveJournal
  • MySpace
  • PDF
  • Print
  • RSS
  • Добавить ВКонтакте заметку об этой странице
  • Одноклассники