Спрощена система оподаткування – низькоподатковий режим для мікро- бізнесу, з нескладним обліком та звітністю. Такою була ідея, однак не таким є законодавство в Україні. Саме тому в цій публікації намагатимемось зрозуміло та лаконічно надати необхідну інформацію для підприємців-початківців про “спрощенку”.
Види діяльності, що виключають можливість застосування спрощеної системи
Фізичні особи-підприємці не можуть обрати спрощену систему оподаткування, якщо здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
11) технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
12) надання в оренду земельних ділянок, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;
13) діяльність як страхові (перестрахові) брокери;
14) фізичні особи – нерезиденти.
Обираємо групу спрощеної системи оподаткування
В 2016 році законодавець дозволяє підприємцям бути на одній з 3-х груп платників єдиного податку
| Група |
Особливості та обмеження |
Дозволені види діяльності |
Сума ЄП,
грн. в міс
|
|
1 група
|
а) не використовують працю найманих працівників
б) виручка не перевищує 300 тис. грн. |
а) роздрібний (для кінцевого споживача) продаж товарів на ринках
б) надання побутових послуг населенню |
137,8
|
|
2 група
|
а) використовують не більше 10 найманих працівників;
б)виручка не перевищує 1,5 млн грн. |
а) надання послуг платникам єдиного податку та / або населенню.
б) виробництво та / або продаж товарів (без обмежень для покупців).
в) діяльність в сфері ресторанного бізнесу.
Не можуть у 2 групі СПД, які здійснюють діяльність:
– посередницькі послуги в сфері нерухомості, в т.ч. її оцінки;
– виробництво, продаж, ремонт ювелірних виробів і виробів з дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння. |
275,6
|
|
3 група
|
а) використовують найманих працівників, без обмежень по кількості;
б) виручка не перевищує – 5 млн. грн. |
Будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені на спрощеній |
3% від доходу + ПДВ
або
5% від доходу без ПДВ
|
Особливості розрахунків на спрощеній системі оподаткування
У разі застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунки за продукцію (роботи, послуги) можуть здійснюватись виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Тобто, бартер не допускається.
Послуги, віднесені до «побутових» для застосування І та ІІ групи спрощеної системи
Побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:
1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;
2) послуги з ремонту взуття;
3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;
4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;
5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;
6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;
7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;
8) виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;
9) додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;
10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;
11) виготовлення та в’язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;
12) послуги з ремонту трикотажних виробів;
13) виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;
14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;
15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням;
16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;
17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;
18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;
19) виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;
20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;
21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і відеоапаратури;
22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;
23) послуги з ремонту годинників;
24) послуги з ремонту велосипедів;
25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;
26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;
27) послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;
28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;
29) послуги з ремонту ювелірних виробів;
30) прокат речей особистого користування та побутових товарів;
31) послуги з виконання фоторобіт;
32) послуги з оброблення плівок;
33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;
34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;
35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;
36) послуги перукарень;
37) ритуальні послуги;
38) послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством;
39) послуги домашньої прислуги;
40) послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.
Визначаємо дохід підприємця на спрощеній системі оподаткування
Дохід підприємця-спрощенця – це не тільки виручка від реалізованої продукції (товарів, робіт та послуг). Дохід – це поняття набагато ширше ніж виручка.
До доходу включаються:
- доходи в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.
- вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
До ФОП – платника єдиного податку доходу НЕ включаються:
- пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування;
- доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
- суми податку на додану вартість (для ІІІ групи-підприємців платників ЄП та ПДВ);
- суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, та суми кредитів;
- суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм;
- суми коштів внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
- оплати товарів (робіт, послуг), реалізованих у період перебування на загальній системі оподаткування, вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця;
- суми надмірно сплачених податків і зборів, суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що повертаються платнику єдиного податку з бюджетів або державних цільових фондів.
Облік доходів і витрат
Для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп, які не є платниками податку на додану вартість застосовується наступний порядок ведення книги обліку доходів і витрат:
- Книга ведеться, як правило, в паперовому вигляді. Форма книги за посиланням;
- Книга повинна бути зареєстрованою в фіскальному органі за місцем обліку ФОП;
- Записи здійснюються чорнилом темного кольору або кульковою ручкою. Внесення виправлень здійснюється шляхом нового запису (з відображенням від’ємного або позитивного значення), який засвідчується підписом платника податку;
- Дані Книги заповнюються у гривнях з копійками;
- 2) у графах 2-6 Книги щоденно відображається дохід від провадження господарської діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (окремо в готівковій та безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі.
Детальніше порядок ведення книги викладено в п. 6 Наказу Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення.
Див. також:
- Класифікатор видів економічної діяльності КВЕД-2010;
- Бланк (форма) заяви на державну реєстрацію підприємця;
- Бланк (форма) заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та Додатку до заяви (Розрахунок доходу за поп. рік);
- Бланки звітності для підприємця на спрощеній системі оподаткування;
- Реквізити для сплати єдиного соціального внеску в 2016р.;
- Реквізити для сплати податків та зборів у 2016 році
Корисні відкриті реєстри по темі:
- Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань;
- Реєстр платників єдиного податку;
- Єдиний реєстр ліцензій.
Компанія “Вікторія”
