Останніми роками надання поворотної фінансової допомоги (ПФД) фізичними особами-підприємцями — платниками єдиного податку — стало предметом прискіпної уваги податкових органів. Чинне законодавство не забороняє таких операцій, але ДПС часто кваліфікує їх як фінансові послуги або фінансове посередництво, що є прямо забороненим для фоп-єдинників.
Справа №120/4675/24: Апеляційний суд підтримує ДПС
12 березня 2025 року Сьомий апеляційний адміністративний суд у справі №120/4675/24 підтримав позицію ДПС щодо неприпустимості надання ФОП сум ПФД. Обставини справи:
- ФОП надав поворотну фіндопомогу на суму понад 13 млн грн;
- ДПС стверджувала, що це є діяльність у сфері фінансового посередництва (квед 64.19);
- Апеляція залишила в силі рішення першої інстанції: суми доходу неправомірно знижено, а сам ФОП порушив умови спрощеної системи.
По цій справі варто дочекатись остаточного рішення від Касаційної інстанції, очевидно.
Порівняння з позицією Верховного Суду
У справі №824/74/19-а (постанова ВС від 01.07.2020) суд навпаки зазначив, що отримана та повернена ПФД не є доходом ФОП. Встановлено обставини фактичної позики, а отже відсутність підстав для переходу на загальну систему.
Що це означає для ФОП
- Податкова служба трактує надання ПФД як фінансове посередництво та подає до судів з вимогами анулювати статус єдинника;
- Суди оцінюють договір, суму, систематичність та намір отримати дохід;
- Вирішуючий критерій — чи це було разовою операцією за особисті кошти, чи систематичним розподілом чужих коштів.
Поради: Що робити ФОП
- Оформлювати ПФД лише за письмовими договорами, – від себе як від фізичної особи, а не з рахунку ФОП, – чітко вказуючи, що це особисті кошти, а не господарська діяльність;
- Якщо все ж доводиться оформити від ФОП, то не укладати багато однотипних договорів за короткий період — це може свідчити про системність;
- Не залучати сторонні кошти для надання ПФД — це вже ознака фінпосередництва;
- Зберігати всю документацію: договори, виписки, повернення коштів — для підтвердження реальності операції;
-
Уникати використання в договорах термінів «позика», «кредит» тощо без уточнення статусу коштів та сторін.
Нагадуємо, АО «Західна Правозахисна Група» надає професійні послуги оскарження податкових повідомлень – рішень.
Загалом це охоплює як процедуру адміністративного оскарження, так і судового.
Загалом Ви зможете отримати комплексну послугу щодо оскарження протиправних рішень податкового органу.
Переваги АО «Західна Правозахисна Група»:
– досвідчені адвокати податкової практики, податкові консультанти;
– напрацьовані вдалі кейси з оскарження;
– наданню послуги передує детальний аналіз ситуації, моделювання її розвитку і податкове планування;
– налагоджені процеси дистанційної, комфортної та безпечної для Замовника комунікації;
– справедлива та розумна ціна вартості послуг та ін.
Заповніть форму зворотного зв’язку і ми надамо Вам первинну консультацію.
Форма зв’язку
Наші контакти:
| Номери телефонів: +38(050)-404-87-30; +38(098)-793-77-77, електронна пошта: office@vg.ua |
АО “ЗАХІДНА ПРАВОЗАХИСНА ГРУПА”
Також можуть бути цікавими публікації на сайті:
Граничний дохід за договором комісії у платника ЄП (III група)
Юридичні послуги у складі витрат фізичної особи-підприємця
Ще раз про об’єкт оподаткування ФОП за договорами комісії на спрощеній системі оподаткування
Судове оскарження податкових повідомлень-рішень за наслідками документальної перевірки підприємця
Єдинник торгує широким асортиментом, що включає РРО-непільгові категорії
Ставка єдиного податку та ЄСВ у 2022 р. для підприємців на спрощеній системі оподаткування
ФОП 2 групи продає квитки працівникам підприємства, що на загальній системі
Ставки єдиного податку: у відсотках та у твердій сумі
